2009年个人所得税计算方法及税率表(点击阅读)
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问:我是一家企业的HR从业人员,我想请教您一个问题,就是:我们如何区分纳税人的“工资薪金”和“劳务报酬”?
解答:
工资薪金和劳务报酬是纳税人生产成本和管理费用的重要组成部分,区分一项劳动支出是工资薪金还是劳务报酬,可从以下几个方面考虑:一是从法律角度看。《劳动法》第十六条规定所有的用工单位都必须和劳动者签订劳动合同,而劳务报酬一般根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等合同签订的,显然签订劳动合同的员工,享有《劳动法》的权利义务,和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系;
劳务报酬则不存在这种关系,其劳动具有独立性、自由性,行为受《合同法》调整。二是从企业日常管理形式看。工资薪金支付的员工都记载在企业的职工名册中,并且企业日常都进行考勤或签到,而一般的劳务报酬则不存在。三是从财务核算内容看。
工资薪金支付一般通过“应付工资”科目核算;劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”科目核算。四是从税务管理角度看。工资薪金支付应用工资表按实列支,并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税,纳税人劳务报酬支付则需要取得相应的劳务发票,并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税。