地方各税种纳税申报时间

　　一、地方各税种纳税申报时间

　　1、营业税：以一个月为一期纳税的，自期满之日起次月十日内申报纳税;

　　2、个人所得税：以工资薪金所得纳税的按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月七日内申报纳税;个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

　　3、城市维护建设税：多退少补。

　　4、房产税：每半年征收一次，每年的四月、十月为房产税的交纳期限;按房产租金收入计征的，其交纳期限为每月申报一次;纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税，委托施工企业建设的，从办理验收手续之次月起征收房产税。

　　5、资源税：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是

　　(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天;

　　(3)纳税人采取其他结算方式其纳税义务发生时间为发出应税产品当天;

　　(4)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天;

　　(5)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。

　　6、城镇土地使用税：每半年征收一次，每年四月、十月为土地使用税缴税时间。

　　7、教育费附加：同营业税。

　　8、企业所得税：在月份或季度终了后15日内。

　　二、税种的划分

　　税种的划分是地方税收收入的保证，也是一个在中央与地方政府之间分配税源的问题。从各国地方税种的比较中，我们可以发现：

　　1、税种性质方面：地方税种大都是税源较分散，流动性较差，对宏观经济影响面较小，收入规模也相对较小的税种，或一些零星的税种，但也有一些国家将所得税、流转税等税源较集中，流动性较强，收入规模较大的税种划归地方税，如美国和日本。显然一国地方税税种的性质在很大程度上是由地方税权大小决定的。

　　2、税种划分形式方面：地方税中既有地方专有税种，也有中央与地方共享税源的税种。一般来讲，各国地方政府都有其专有税种，这些专有税种有独立的征税对象，税源划分也清晰，同时也有一些国家设有中央与地方共享税源的税种或共享税，如经济合作发展组织中有美国、德国等九个国家对所得税、货物税和劳务税在中央与地方之间进行了分割。这类税种的分割增强了地方税税源的弹性，同时也使地方从中获得了相当的财力。

　　3.税种类别方面：总的来讲，各国地方税种几乎涵盖了包括流转税、所得税、财产税等在内的所有税种，但各国情况差异很大，具体地讲：

　　（1）财产税类：这类税收主要有车船税、房产税、遗产税和赠与税。由于其很强的地域性且对宏观调控影响不大，各国一般将其划为地方税。联邦制国家财产税在州税中比重不大，在地方税收中比重较大，但对财产税中的遗产税和赠予税，许多国家将其列为中央税，如美国、日本、英国、韩国和印度等，但也有一些国家将其列为地方税，如德国将遗产税列为州税。

　　（2）所得税类：

　　①对于个人所得税，一般国家的地方税中并无个人所得税或相对中央政府来讲，地方个人所得税微不足道。但也不乏将个人所得税置于地方税重要地位的国家税收，如美国两级地方政府均征收个人所得税，个人所得税收入占到了州政府税收收入的28%（1992年），占州以下地方政府税收收入的5%（1992年）；德国将个人所得税设为共享税，日本两级地方政府税收中均存在居民税且是主体税种之一，韩国市郡级税中也以居民税作为主体税种之一。

　　②对于地方公司（企业）所得税：在州一级开征公司所得税的只有美国、日本等少数国家，而在地方政府一级开征企业所得税的较多，如美国、日本、印度和德国等。除企业所得税外，有些国家地方政府还向企业征收与所得有关的其他税收，如法国的职业收入税，对国内经营工商业的个人或法人组织所得利润征收。

　　（3）商品税类：大部分国家将重要的商品税（包括增值税、消费税、销售税等）划为中央税，如印度、法国、英国，或划为共享税，如德国。而有些国家将它们列为地方税，如美国的销售税，印度的营业税。有时单环节课征的商品税种往往划归地方，主要的消费税都划归中央，而将一些不重要的特别（种）消费税划归地方也是许多国家的普遍做法，如日本、韩国、德国。

　　（4）资源税类：主要有土地税、资源税等。如美国、日本、德国、韩国、印度的地方政府都开征了土地类税收。这类税的开征一方面为地方政府提供了财源，另一方面，也促进了地方自然资源的合理开发与利用。

　　（5）其他税种：国外地方税收中还有许多小税种，包括特定目的税、行为税等各有特色的零星税种。如法国、印度、德国地方政府都开征的娱乐税，法国和印度都开征的广告税等。

　　4、主体税种：主体税种的建设是各国地方税体系建设的主要内容，各国根据本国的税种设立情况、税源分布、地域特点及地方政府的需要等复杂因素，选择了不同的税种或税种组合作为地方主体税种。

　　三、征收的税种

　　地税一般有城市维护建设税根据增值税的7%缴纳） 教育费附加（根据增值税的3%缴税），印花税（根据购销合同的万分之三的百分之六十缴纳）。

　　地方税包括下列税种：

　　1、缴交营业税的地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），

　　2、个人所得税，

　　3、城镇土地使用税，

　　4、资源税，

　　5、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），

　　6、房产税，

　　7、车船税，

　　8、印花税，

　　9、屠宰税，

　　10、农牧业税，

　　11、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），

　　12、耕地占用税，

　　13、契税，

　　14、筵席税，（已失效）

　　15、土地增值税，

　　16、地方教育附加税，

　　17、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）

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