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为暴利走私逃税机关算尽

来源:找法网 2011-02-17 11:48:11阅读数:

忠职守内查外调火眼金睛---沈阳办查处Y市涉税走私案纪实 2000年底,审计署驻沈阳特派办对我国东南沿海X海关关税及进口环节税征管情况进行了审计,在实施审计过程中,审计组精心组织、周密安排、大胆延伸,查处了一起洪XX等四名犯罪嫌疑人以伪造工商执照、私刻公章

忠职守内查外调火眼金睛---沈阳办查处Y市涉税走私案纪实

2000年底,审计署驻沈阳特派办对我国东南沿海X海关关税及进口环节税征管情况进行了审计,在实施审计过程中,审计组精心组织、周密安排、大胆延伸,查处了一起洪XX等四名犯罪嫌疑人以伪造工商执照、私刻公章、虚构来料加工业务等手段,偷逃关税及进口环节税1200余万元的重大走私案件线索,有关情况通报海关总署和X海关后,引起了海关系统的高度重视,现X海关走私犯罪侦察分局已立案查处。


因地制宜定重点
2000年11月16日,北国的沈阳已是入冬,地冻天寒,而X海关所处的东南沿海Y市却是刚刚入秋,气候宜人。审计署沈阳特派办赴X海关审计组一行16人乘坐的航班在沈阳起飞时适逢一场弥天蔽日的暴雪,在Y市降落时又恰巧赶上一场势若倾盆的大雨,航班晚点整两个小时,到达住处已是深夜23点了,这种"鬼"天气,着实给审计人员来了个"下马威"。这次对X海关开展关税及进口环节税征管情况审计是审计署统一布置的,是当年审计的全国六个直属海关之一,为此,审计组的每一个同志都深感任务重、压力大。其一,沈阳办第一次到东南沿海海关审计,对这里的情况不甚了解,语言不易沟通,工作难度较大;其二,东南沿海走私问题严重,个别海关接连被中纪委查处曝光,审计风险大。面对X海关审计的重大压力,审计人员并未被下倒,其审前斗志、必胜信心早已溢于言表。
第二天上午,按计划在X海关会议室召开了审计见面会。会后,审计组利用三天时间重点研究了X海关的管辖区域、区域主要保税加工贸易商品、最大的几家加工企业、每年保税进口金额和保税料件内销纳税额等。同时,对海关内部管理制度及执行情况、海关执法人员素质、海关对违规保税加工企业的处理情况等进行详尽了解,从中寻找审计切入点。
审计组在前三天对X海关有关资料分析、研究的基础上,大家一致认为:以往对内陆海关审计的重点多放在违规减免关税及减免税货物监管方面,而X海关地处东南沿海,加工贸易业务占海关征管业务总量的比重较大,尤其是自98年国家严厉打击海上走私犯罪行为以来,该地区利用保税加工贸易方式进行变相走私的现象有所抬头,审计的重点内容应视具体情况而具体分析,因此,审计组决定把查处利用来料加工和进料加工方式进行走私犯罪的行为,以及揭露海关在该项业务管理中存在的问题作为此次审计的重点内容。
费尽思量巧布兵
X海关下属的开发区海关管辖着大量的加工贸易企业,Y市的加工贸易企业大多云集于此,因此,开发区海关进入了审计人员的视线。Y市开发区海关仅有几十人,可其竟管辖有600余户保税加工企业,如果漫无边际或随意确定要检查的保税加工企业,其结果必然是事倍功半。审计组经认真研究以后,确定了以下四个标准来缩小重点检查企业范围:第一、有保税进口敏感商品或保税金额大的企业。第二、保税加工贸易手册开出时间较为集中的企业。第三、一次大量进口有很大通用性并且市场俏销的保税料件的企业。第四、有超期未核销保税贸易手册的企业。按照上述标准,开发区A公司首先"脱颖而出",该公司1998年6月至1999年4月间作为加工贸易经营单位,共在开发区海关办理了21本来料加工手册,至审计时均超期未核。在21本加工手册生产加工单位中有14户企业是第一次搞保税生产加工,并且无申请延期核销的请示,这说明加工业务很不正常。于是,审计组决定将A公司及14户加工企业作为延伸检查的对象。至此,审计组兵分两路,一组即海关组,从海关内部业务监管档案入手,寻找线索;另一组即延伸组,延伸调查企业存在的问题。
不辞辛劳跑企业
审计方案及分工一定,审计组就立刻高速运转起来,延伸组随时在开发区海关人员引领下跑"点"。第一家延伸单位是开发区A公司,审计人员原想这是一家很大的外贸单位,不去不知道,一去吓一跳,原来这家公司全无一点大公司之风范,借居在两间小房间,公司只有两个人在"看家",据说市里已决定解散该公司,所以公司经理和业务人员均已不知所踪,"看家"的人一问三不知。经营单位不行,审计人员继续延伸14家加工生产企业,但由于海关人员交流频繁,保税货物征管科配合审计工作的同志却不能准确提供单位地址,审计人员没办法只有按照企业备案的地址一家一家的查。连续跑了三天,结果令人大失所望,14家加工生产企业10家已找不到,还有4家企业还在经营,但企业管理人员却证明企业根本没有收到经营单位转来的保税进料加工的原材料,逾期未核销加工手册的事无从谈起。延伸审计组无功而返,下一步工作也陷入了困境。
正在这时海关审计组传来了好消息!
详查细审出线索
海关保税加工业务涉及的环节多,它有加工企业备案、加工合同审核、手册核发、初次验厂、中期下厂监管、后期下厂核销以及手册核销等,同时还存在进口保税料件在多本保税手册间合理的相互结转、深加工以及内销补税等问题,如此多的环节,审计组从何入手?海关审计组按照审计分工,认真研究了开发区海关内部对加工贸易监管的上述各业务环节,将该项业务的审计重点没有放在手册核销和中期监管环节,而是投入力量审计其加工企业备案和手册备案两个前期环节,寻求突破。
审计人员详细调阅了所有加工企业的备案登记资料,确认加工企业的资料大都齐全,都有企业经营执照副本的复印件,但细心敏感的审计人员发现在海关保存的生产加工企业档案中,有三点可疑:第一、在延伸组重点延伸检查的14户企业中,B纺织有限公司、C制衣有限公司等9户企业都存有盖工商局公章的营业执照复印件,其它企业则没有加盖工商局公章,为什么对这户企业如此严格要求呢?其中有什么特殊原因?第二、B纺织有限公司、C制衣有限公司等9户加工企业备案是在1998年6月26日至7月14日办理的,备案先后相差不过20天,而随后一个月内这9户企业先后就办理了9本保税加工贸易手册,更加巧合的是这9户企业工商执照注册成立日期均是1997年5月份。难道这都是巧合,巧合得让人生疑!第三、这9户企业办理的9本加工贸易手册,保税进口的均是尼龙布等国家严格控制的敏感商品,关税税率高,国内销售利润极大。根据延伸企业组的调查结果,这9户企业均已找不着,"飞料"既成事实。综合分析上述疑点,审计组成员都觉得这9户企业涉嫌走私,其做法可能是冒打别的企业牌子或者就是虚假"三无"企业。要想搞清上述问题必须到工商局落实,因此延伸审计组立即前往工商局开始了解这9 户企业注册登记情况。[page]
三入工商求铁证
开发区工商局距海关仅有10分钟的路程,其办公条件较海关也简陋许多。两名审计人员在海关人员陪同下来到开发区工商局,因海关日常与区工商局经常有联系,所以工商局办公室人员在审计人员说明来意后,立刻对审计人员带来的9份加盖工商局公章的营业执照复印件进行鉴定,一位女同志认真看了几分钟后说:"这个章是假的,这个公章与局里公章在五角星方向上有明显的不一致,是伪造的。"随即以工商局名义出具了营业执照复印件上公章是伪造的证明材料。在审计人员想进一步查看9户企业的注册登记资料时,工商局办公室负责人推说9户企业相关注册登记情况因具体经办的科长和同志不在,没办法查询。于是,两名审计人员兴奋地返回审计组汇报了结果,审计组觉得工商局的证明对我们审计有很大帮助,但公章是假的有两种可能,一是个别不法分子冒充9户企业之名搞不法加工贸易,二是这9户企业根本就是虚构的不存在。这是审计下一步的关键,如果企业是虚假的,那么海关人员在企业备案和初次验厂工作环节就存在严重失职的问题。为证实这样的怀疑,第二天审计组一名处长亲自带人再往区工商局请求协助调查,这回没请海关人员陪同直接就"闯"入了工商局局长的办公室,处长详细地说明了来意,并重点解释了海关审计对规范海关工作打击走私逃税的意义。局长是个非常爽直的人,一听我们审计的来意。就说:"上次你们来,我们办公室错误地认为你们是与企业打官司,寻找证据的,没想到你们审计是检查海关工作的,是得好好查一查,这几年走私逃税的太多,海关责任重大,我立刻让企业科的帮助你们落实。"企业科长和经办同志随即被叫到办公室,按照我们提供的9户企业名称及其营业执照编码查找注册资料,一个小时过去后,结果令审计人员非常兴奋,在区工商局根本没有这9户企业的注册登记,也就是说企业是虚构的。为慎重起见,审计组又去Y市工商局作了调查,确认了上述事实。由此确定这是一起洪某等犯罪分子伪造工商营业执照复印件并加盖伪造的开发区工商局公章,以B纺织有限公司、C制衣有限公司等9户虚构企业的名义到海关办理对外加工企业备案,进行偷逃关税的走私案件。
内部突破得正果
海关审计如果仅是发现一些加工企业利用保税贸易偷漏关税的问题,而不能落实到海关监管的具体环节或责任人员,那就谈不到审计的深度,也不能对被审计海关起到警示作用。审计组就已经掌握的上述证据,可以定案涉嫌走私,但审计人员再三思考后认为:有不少疑点需要就该业务进行逆向检查,检查海关在哪一工作环节出现了问题,是人为原因还是控制制度本身有缺陷。相应的,审计组应该提出改进意见并建议追究有关人员责任,让被审海关心服口服,而绝不能仅是用一句"海关监管不力"草草了事。审计组开始找海关有关经办人员谈话。谈话中,审计组没有告之已经在工商局查实了9户企业不存在的情况,只是先询问他们初次验厂的情况,他们都以记不清或者当事下厂人员已调离等借口回避问题,审计组要求他们提供下厂记录,他们找了一天,回来讲:下厂记录没有存入档案不知下落,但他们提供一份调查报告证明海关是下过企业的。这是开发区海关在1999年3月对关区内中小对外加工企业进行年度调查清理的报告,报告中将上述9户企业中的某制衣有限公司等三户企业列入"第二类自有设备,自建或租用厂房,生产不正常的企业"。拿到这样的报告审计人员不禁暗自发笑,企业根本不存在,海关确还能看到厂房和设备,这不是此地无银三百两吗!审计组决定与办理加工企业备案的海关经办人陈某直接交锋。谈话时,审计组开门见山地告知陈某:9户加工企业根本不存在,由此办理的9本手册进口尼龙布等敏感商品价值311.3万美元的保税料件,涉嫌偷漏税款1201.4万元。如果不能把当时的经过作出充分的解释,就要为此负失职的责任。在我们突如其来的压力下,陈某有些惊慌失措,急于将自已摆脱出去,便交待了事情的整个过程。
真相大白警世人
1998年6月26日至7月14日,洪XX等四人持9份企业工商营业执照复印件到海关办理加工企业备案登记,按照海关规定办理备案手续必须提供营业执照的副本,洪XX等四人都是外地人,也不是营业执照复印件上的企业法人,而且四个人20天内办理9户企业备案也是不正常,所以陈某没有给他们办理加工登记。洪XX其间向陈某行贿,陈某没敢收退了回去,但他也没有报告上级,只是让洪XX等人在营业执照复印件上加盖工商局的公章,然后陈某拿着加盖公章的营业执照复印件请科长决定。科长觉得事情有点怪,就让陈某到区工商局核实一下。陈某只好去工商局,可他还没到工商局,科长又来电话告诉他不用去了,说是洪XX等找了关长,关长叫他立即回来,给洪XX办理加工企业登记。于是,这9户企业先是备案,紧接着海关也没有按规定对初次搞加工业务的企业进行验厂,就给上述洪XX等人虚构的9户企业办理了9本加工手册,最终导致洪XX等不法分子以虚构企业蒙混过关走私逃税1201.4万元。
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