录用残疾人士有哪些税收优惠？

　　一、录用哪些残疾人士有税收优惠？

　　享受税收优惠政策的“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

　　二、企业还需符合哪些条件？

　　1、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

　　2、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

　　3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了政府规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县最低工资标准的工资。

　　5、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

　　三、税收优惠有哪些？

　　（一）营业税

　　根据财税〔2007〕92号文件的规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税的办法。

　　1、实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

　　2、主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

　　3、营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

　　（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

　　根据《关于促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税税收优惠政策有关问题的通知》文件的规定，安置残疾人就业的单位经审批即征即退增值税的不退还城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，减征的营业税不征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　（三）城镇土地使用税

　　根据财税〔2010〕121号文件的规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，免征该年度城镇土地使用税。纳税人应持以下材料向主管税务机关办理减免税备案：

　　1、纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

　　2、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

　　3、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证

　　4、主管税务机关要求提供的其他材料。

　　（四）企业所得税

　　根据财税〔2009〕70号文件的规定，单位支付给残疾人的工资可在企业所得税税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。