中国企业该如何应对国际税收改革？

　　税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目最新15项成果获绿灯，标志着国际税收体系将发生根本性变革。面对新的国际“游戏规则”，积极布局“走出去”战略的中国企业该如何适应？

　　BEPS项目是由二十国集团(G20)领导人于2013年9月背书并委托经济合作与发展组织(OECD)启动实施的国际税改项目，被称为近百年来国际税收体系最大改革，旨在修改国际税收规则，遏止国际逃避税行为，共计61个国家参与。最新15项成果是在刚刚结束的G20财长与央行行长会议上审议通过的，包括世界主要经济体在转让定价、防止协定滥用、弥合国内法漏洞、应对数字经济挑战等方面达成的重要共识，中国国家税务总局于10日公布了其中文版。

　　根据官方数据，2005年我国反避税对税收贡献仅为4.6亿元，到了2015年我国反避税预计高达600亿元。十年间，我国反避税对税收贡献增长十余倍。

　　社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，近年来中国从外国直接投资(FDI)的接受国成为资本的净输出国，这反映了跨国公司资本流动已经到了新的高度和深度，BEPS的推出就是国际税收体系相应完善和调整的结果。

　　“随着"一带一路"建设的推进，中国企业"走出去"的资本额度会越来越大，中国也需要更全面的参与到国际税收协调中去，符合中国国家利益，也有利于中国企业海外投资。”张斌说。

　　根据OECD统计，全球每年4%至10%的企业所得税因跨境逃避税流失，每年损失约为1000亿至2400亿美元。如果想挽回这些税收流失，国际社会必须携手改革现有国际税收规则体系。

　　国家税务总局国际税务司副司长王晓悦表示，参与BEPS项目有利于堵塞避税漏洞，打击跨境逃避税，从跨国公司跨境交易的利润分配中得到公平合理的份额，进一步维护我国税收权益，也有利于推动国内税制改革，完善税收立法，提升税收征管水平。

　　安永大中华区国际税务主管合伙人蔡伟表示，很多“走出去”的中国企业仍然处于初期，因此还没有出现欧美公司那样较为激进的避税计划，因此这些中国企业并不会在税负上感觉明显变化。

　　但实际上，通过将公司设立在开曼群岛等几大“避税天堂”的做法来避税，已经是不少企业公开的秘密。“这将是BEPS计划重点打击的对象，一旦BEPS计划落实，这类公司将会明显感觉到税负压力。”华税税务师事务所所长刘天永说。

　　当前一些大型中资企业已经做出战略调整，积极参与适应新的“游戏规则”。“放弃"避税天堂"转向中国香港或者新加坡等需要缴税，但税率较低的地方，来避免将来的风险。”刘天永说，随着BEPS计划落实，企业在投资阶段就要通盘考虑，降低将来的税收风险和运营成本。

　　目前市场最为关心的是将来“避税天堂”是否会消失，企业海外投资成本是否会直线上涨？对此，刘天永说，BEPS只是一个指引，并不是凌驾于各国法律之上的，具体税率还要各个国家谈判商定。

　　去年开始，国家税务总局采取了系列措施，如依托金税工程(CTAIS)征管系统，开发跨国企业利润动态监管系统；启动中美《海外账户税收合规法案》政府间协定的信息系统建设工作；加强与第三方信息交换的业务平台建设等。

　　我国正在积极借鉴BEPS项目，拓展反避税成果。例如，目前中国已建立分行业、分地区、分年度、分投资国的跨国企业利润水平指标监控体系，防止我国利润向其它国家或地区转移；加大反避税调查力度，2014年税务系统通过反避税实现增收523亿元，增加11.5%。

　　此外，国家税务总局正在全面修订《特别纳税调整实施办法》，这将是我国全面借鉴BEPS最新研究成果，并结合我国实际制定的反避税操作指南。