国外审计介绍 --- 澳大利亚审计（四）

绩效审计 在澳大利亚国家审计署，绩效审计分为效率审计和项目绩效审计 在澳大利亚国家审计署，绩效审计分为效率审计和项目绩效审计。审计法规定，审计长可在他（她）认为合适的时间间隔内，对政府各部、联邦机构进行效率审计。审计法还规定，审计长只有在收到有关部长的请求后，才可对联邦控制的公司、根据与州政府达成的协议成立的机构、接受联邦财政援助的非联邦公营机构等开展效率审计。审计法授权审计长对所有机构进行项目绩效审计。

效率审计主要检查个人或机构覆行的职能或开展的活动，以便对他们开展的活动的经济性和效率发表意见；检查个人或机构遵循的程序。。项目绩效审计较效率审计窄，它只评估联邦机构在管理方面的经济。效率和效果，主要考虑项目和个人的管理职能。

绩效审计步骤如下所述：

１．战略计划阶段：调查被审单位。确定潜在的审计专题。

２．初步研究和计划阶段。了解将要审计的领域；确定审计目标、范围和影响；制定审计标准，收集初步审计证据，编制初步研究报告。

３．实施阶段：编制具体的审计方案，收集和分析审计证据，提出审计结果、结论和建议，以及预期的影响。

４．报告阶段。确定审计产生的影响和被审计单位在执行审计建议方面的进展情况。

审计署的五个审计局都设绩效审计处，主要开展效率审计。１９９１—１９９２年底，绩效审计所耗费的审计资源为３６％。审计署的最终目标是使绩效审汁和合规性审计各占５０％。

每项效率审计结束时，审计署都发表单项审计报告。审计法要求审计长每年提供一份效率审计工作的总体报告。重要的项目绩效审计结束时，审计署也发表单项审计报告。其他项目绩效审计和合规性审计则合在一起。每６个月发表一份文件。

审计法规定，审计署在报告定稿之前，将报告送被审单位征求意见，被审单位应在收到报告后２８天内提出意见，根据被审单位的意见，审计署应进一步研究，作必要的修改。修改后的审计报告由审计长签发，提交议会。

１９９１—１９９２年度，审计署向议会提交了１８份效率审计报告和１２３份项目绩效审计报告。

合规性审计 合规性审计分签证审计（亦称财务报表审计）和其他合规性审计两类，其中以签证审计为主。签证审计主要是对政府各部门和其他联邦机构的财务报表进行检查和报告，并对会计系统进行评价。其他合规性审计主要检查下列内容：财务收支的合法性和合规性、内部控制制度、内部审计安排和其他重要事项。就审计目的而言，签证审计主要对被审单位的财务报表发表意见。其他合规性审计则对上面所述的审计内容发表意见。在开展签证审计时，审计署根据现行的专业标准和实务指南，采用以风险为基础的方式。审计重点放在风险领域，详细检查被审单位的财务报告系统及其内部和外部运作环境，然后再对影响各项财务信息的风险因素进行综合评价，收集和分析审计证据，得出审计结论。

计算机审计 在澳大利亚，从７０年代开始，被审单位逐步采用计算机技术来管理经济活动。幼年代以来电算化发展迅速。现在政府各部门都建立了计算机网络，用于预算管理和会计信息处理。国家审计署利用现代化通讯方式，一与财政部的财务信息中心进行信息交换。澳大利亚的计算机审计发展过程，基本上与被审单位财务工作的电算化过程相一致。自７０年代初国家审计署开始进行计算机审计的探索，到８０年代有了较大发展，尤其是至１９８８年以后，已全面开展计算机审计，可以说目前没有传统的手工审计了。在起步阶段，国家审计署的信息技术审计人员（即计算机审计人员）与财务审计人员是分开工作的。近两年，为了使各自取长补短，将部分计算机审计人员分派到各审计局中去，分派到各局中的计算机审计人员目前约３５人。财务人员从合规性和效益性两方面开展财务审计工作，而计算机审计人员则协助财务审计人员验证被审单位所提供的电子数据文件的完整性和真实性。

审计署设有独立的信息技术部门，即政策和开发处和信息技术处。前者根据各审计局的需要，提出审计技术和政策，战略和相应的软件开发要求，交给信息技术处，信息技术处负责开发，并负责推广应用，为财务审计人员提供培训。[page]

计算机审计内容主要包括：内部控制、数据文件和各部门正在使用的自行开发的会计软件，以及使用商品化会计软件的安装参数。由于审计力量有限，一般不会对会计软件进行审计，更不会对开发中的会计软件进行审计。但审计署根据审计法，“仍保留对会计软件进行审计的权限。至于商品化会计软件，不属于审计法授权的审计范围。

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