国家电力公司建设单位与工业企业会计制度接轨办法

国家电力公司建设单位与工业企业会计制度接轨办法

　　根据国务院批准的《国家电力公司组建方案》（国发[1996]48号文件）精神，结合电力基本建设会计核算的实际情况，特制定本办法。
　
　　一、接轨的主要步骤
　　（一）做好各项准备工作。
　　（二）对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整。
　　（三）将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目。
　　（四）对接轨后的有关会计科目余额进行调整。
　　（五）编制接轨后工业企业会计科目余额表和会计报表。
　　（六）对接轨工作进行总结、检查、验收。

　　二、做好各项准备工作
　　（一）各单位成立分管领导为组长，财务、计划、统计、物资、概预算管理等部门负责人参加的接轨工作小组。
　　（二）对在建工程、已完工但尚未还清借款项目逐项进行清理。
　　（三）对借款合同进行清理，基建借款与有关银行核对一致，统借统还借款与集团公司、省公司（以下简称公司）核对一致。
　　（四）对基建拨款进行核实。
　　（五）建设单位与工业企业往来款项核对一致。
　　（六）对基建结余，主要是库存积压物资等，应配合有关部门进行清查，作出鉴定。
　　（七）清理项目竣工决算，个别已完工未及时编制竣工决算的应补办手续。
　　（八）编制接轨前建设单位、工业企业会计科目余额表和会计报表。

　　三、对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整

　　（一）调整建设单位有关会计科目余额
　　将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。

　　（二）调整工业企业有关会计科目余额
　　取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业
进行固定资产大修理所发生的各项支出。

　　将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。

　　四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目

　　1.101建筑安装工程投资
　　（1）“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。
　　（2）“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。

　　2.102设备投资
　　（1）“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目
　　（2）“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。
　　（3）“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。

　　3.103待摊投资
　　“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。

　　4.104其他投资
　　（1）“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。
　　（2）“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。
　　（3）“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。
　　（4）“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科目。

　　5.121应收生产单位投资借款
　　“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。

　　6.201固定资产
　　“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。

　　7.202累计折旧
　　“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。

　　8.203固定资产清理
　　“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。

　　9.211器材采购
　　（1）“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。
　　（2）“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

　　10.212采购保管费
　　（1）“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。
　　（2）“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。[page]

　　11.213库存设备
　　“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

　　12.214库存材料
　　“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

　　13.218材料成本差异
　　“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

　　14.219委托加工器材
　　“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

　　15.231限额存款
　　“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。

　　16.232银行存款
　　（1）“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。
　　（2）“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他货币资金”科目。

　　17.233现金
　　“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。

　　18.241预付备料款
　　“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程”科目。

　　19.242预付工程款
　　“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程款”科目。

　　20.251应收有偿调出器材及工程款
　　“应收有偿调出器材及工程款”科目余额，转入企业“应收账款”科目。

　　21.252其他应收款
　　“其他应收款”科目余额，转入企业“其他应收款”科目。

　　22.253应收票据
　　“应收票据”科目余额，转入企业“应收票据”科目。

　　23.261拨付所属投资借款
　　“拨付所属投资借款”科目余额中，属于公司投资入股的部分，转入公司“长期投资”科目，不属于投资入股的部分，转入公司的“拨付所属资金”科目。

　　24.271待处理财产损失
　　“待处理财产损失”科目的余额，转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。

　　25.281有价证券
　　（1）期限在一年以内的有价证券，转入企业“短期投资”科目。
　　（2）期限在一年以上的有价证券，转入企业“长期投资”科目。

　　26.301基建拨款
　　（1）“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。
　　（2）“基建拨款”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额，全部转入企业“实收资本”科目。
　　（3）“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分，属于财政自筹或电力部自筹拨款部分，转入企业“实收资本”科目；属于公司自筹或单位自筹拨款部分，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目，1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分，冲销企业“其他应收款”科目。
　　（4）“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分，属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金，转入企业“资本公积”科目。
　　（5）“基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标，转入企业“实收资本”科目。
　　（6）“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额，抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。

　　27.302联营拨款
　　“联营拨款”科目的余额，转入企业“实收资本”科目。

　　28.303企业债券资金
　　“企业债券资金”科目的余额，转入企业“应付债券”科目。

　　29.304基建投资借款
　　“基建投资借款”科目的余额，转入企业“长期借款”科目。

　　30.305上级拨入投资借款
　　“上级拨入投资借款”科目的余额，转入企业“上级拨入资金”科目。

　　31.306其他借款
　　（1）“其他借款”科目余额中，期限在一年以内到期的部分，转入企业“短期借款”科目。
　　（2）“其他借款”科目余额中，期限在一年以上到期的部分，转入企业“长期借款”科目。

　　32.321上级拨入资金
　　（1）“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目。
　　（2）“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革后企业或公司通过挂账形成拨入资金增加的部分，冲销企业或公司的“其他应收款”科目。

　　33.331应付器材款
　　“应付器材款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

　　34.332应付工程款
　　“应付工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

　　35.341应付工资
　　“应付工资”科目的余额，转入企业“应付工资”科目。

　　36.342应付福利费
　　“应付福利费”科目的余额，转入企业“应付福利费”科目。

　　37.351应付有偿调入器材及工程款
　　“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

　　38.352其他应付款
　　“其他应付款”科目的余额，转入企业“其他应付款”科目。[page]

　　39.353应付票据
　　“应付票据”科目的余额，转入企业“应付票据”科目。

　　40.361应交税金
　　“应交税金”科目的余额，转入企业“应交税金”科目。

　　41.362应交基建包干节余
　　“应交基建包干节余”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建包干节余”科目。

　　42.363应交基建收入
　　“应交基建收入”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建收入”科目。

　　43.364其他应交款
“其他应交款”科目的余额，转入企业“其他应交款”科目。

　　44.401留成收入
　　“留成收入”科目的余额，转入企业“盈余公积”科目。

　　五、对接轨后的有关会计科目余额进行调整

　　1.建设单位与工业企业间的“应收账款”和“应付账款”科目，“其他应收款”和“其他应付款”科目相互对冲。

　　2.工业企业拨付建设单位的资金与建设单位接收工业企业的资金对冲。

　　六、编制接轨后工业企业会计科目余额表和会计报表

　　建设单位与工业企业会计接轨后，编制工业企业会计科目余额表，经进行试算平衡后，编制统一的企业会计报表上报公司。

　　企业除了编制现行《工业企业会计制度》规定的会计报表外，还应编制“在建工程情况表”、“基本建设投资情况表”、“长期借款情况表”。

　　七、对接轨工作进行总结、检查、验收 　　接轨工作结束后，公司组织专门人员成立接轨工作检查验收组，对企业接轨情况进行检查验收，并对接轨工作进行全面总结。