税务稽查不能忽视“案中案”

　　税务稽查“案中案”也称拓展案件，是指税务稽查部门在某一案件的稽查实施过程中，发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑的线索，需要依法实施税务稽查的案件。在现实工作中，笔者也遇到过这样的问题，如对某企业实施税务稽查过程中，通过检查资金往来、货物交易等重点会计内容，发现与被查企业相关联的其他企业存在有涉税问题，通过这些涉税线索，进行顺藤摸瓜，甚至有时会让一些大的税案浮出水面。在当前市场经济不断深入的形势下，因投资、资金、供销以及其他等原因，企业之间的关系越来越密切，因此，税务稽查“案中案”成为绝对不能忽视的案源，如何做好对“案中案”的税务稽查，笔者建议要做好以下几点。

　　一是在实施税务稽查中，要拓宽税务稽查思路，把握好主要控制点，全面掌握企业的生产经营情况和业务流程以及市场行情，掌握原材料采购来源、销售网络、财务核算体系以及资金运转等情况，并充分运用法律赋予的检查权，灵活运用稽查技巧，深入开户银行、重要客户及关联企业调查，在检查中发现同类型和关联性的问题，要注重同行业相同规模企业进行横向比较，查此案取证牵出彼案的线索时，要具有抓住疑点一查到底的精神，开展数案并查，进行延伸稽查打击。

　　二是根据企业的实际情况有针对性地实施稽查，并拓宽检查范围，注意帐外的检查，通过“往来帐”发现蛛丝马迹，借助查询、外调、盘存等方法来发现问题和证实问题。通过检查，发现有“案中案”线索的，对收集的线索进行资料比对，保证证据的充分、确凿，并及时将发现的问题、疑点或线索，以及搜集的有关证据资料移送选案部门，选案部门要及时予以登记，列入税务稽查对象。

　　三是目前的私营企业普遍存在“帐外帐”现象，客观上存在现金交易的泛滥和个人银行帐户的私密性，稽查取证存在一定的难度，可以通过与金融机构合作，建立税银情报交换制度，加强现金交易监管，并通过其相关联的企业的检查，对相互之间业务往来进行分析比对，对资金流向进行追根寻源，对“帐外帐”去伪存真，深挖出重要线索。

　　四是与工商、国税等部门加强协作，建立信息共享机制，提高税务稽查效率。将查处 “案中案”的税收违法案件予以公开曝光，取得地方政府及有关部门的支持，充分发挥综合治税功能，畅通举报渠道，使税务稽查工作获得社会各界的配合、支持和参与，自觉提供有关“案中案”线索，促进稽查工作顺利开展。[page]