国际税收的特征有哪些

　　一、国际税收的特征有哪些

　　从税收的起源与本质考察，税收作为分配范畴，其基本概念是：税收是国家凭借其政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式，体现着以国家为主体的特定分配关系。

　　从上述概念，可以概括出国家税收的基本特征：

　　税收是以国家为主体的一种特殊分配

　　该特征说明的是税收与国家的本质关系。税收不可能脱离国家而独立存在，税收是随着国家政权的出现而产生的，国家总是征税的主体；税收是为了维持国家政权的需要而进行的分配，国家不存在，税收就无存在的必要。

　　税收是以政治权力为后盾所进行的特殊分配

　　该特征说明的是税收征收以政治权力为依据。

　　税收是国家政治权力管辖范围内的征纳关系

　　该特征说明国家税收的征税范围。税收的分配主体既然是国家，所依据的是政治权力，而政治权力总是具体国家的政治权力。一国政府不可能超越自己的政治权力管辖范围去向别国政府管辖下的纳税人进行征税，因此，一国政治权力行使范围只能局限于本国的管辖范围，即本国的国民和本国国土，凭借这种政治权力所发生的税收征纳关系也就只能是一国政府同其管辖下的纳税人之间的征纳关系。

　　二、税收国际协调的主要形式

　　税收国际协调的主要形式为税制改革、税收宣言、税收协定、区域协调和国际组织协调。

　　（1）税制改革是特定主权国家通过改革本国税制，使国内税制适应税收国际潮流，促进国际经贸的发展。20世纪80年代以来，以降低税率、扩大税基为主要特征，席卷全球的税制改革，就是各国适应税制变化潮流的一种主动性税收国际协调。特点是单方面行为，自主性税收协调，不直接涉及具体对应的国家税收关系。

　　（2）税收宣言是几个国家联合宣布一项税收政策的主张。例如，亚太经济合作部长会议（AsiaPacificEconomicCooperationAPEC）2001年在上海召开了第9次各国领导人会议，宣称“在APEC区域内对电子交易暂不征收关税”。特点是简单、明了地表明有关国家的原则、立场。

　　（3）国际税收协定是国与国之间签订的分配税收管辖权及进行税收合作的规范。通过签订国际税收协定协调税收国际关系是当前世界各国处理税收关系的普遍做法，特点是尊重缔约国双方的税收管辖权，尊重缔约国各自的税制现状。

　　（4）区域协调是特定经济区域内的成员国采取统一的税收行动。例如，欧盟已经在区域内取消关税，对外采取统一关税。成员国的国内税制也大体相同。特点是区域内的多边、区域外的一致形式。

　　（5）国际组织协调是通过权威性的国际组织，指导、规范和协调各国税收关系，将来，还可能存在国际组织的税款征收。特点是国际性和成员国部分国家税收管辖权的丧失。上述5种主要形式表现了税收国际协调的从低级向高级发展的历史过程。

　　三、税收国际协调的内容

　　税收国际协调的内容涉及税收管辖权、税收制度、税收政策和税务合作等。

　　（1）税收管辖权是每一个主权国家专属的税收征管权力，当税收管辖权交叉、冲突时，就需要各方通过税收国际协调解决矛盾。

　　（2）各国经济发展的历史阶段不同、经济发展水平不同，就会存在税收制度的差别。税收制度的差别不利于国际经贸关系的正常发展，有必要通过税收国际协调优化税收制度。

　　（3）由于各国税收政策的影响，可以导致经济资源的人为流动，因而需要通过税收国际协调，促使世界各国在重大问题上采取一致的税收政策。

　　（4）随着国际依存关系的深化，货物、资金、人员和信息的流动非常频繁，使各国税务当局通过税收情报交换、税务高级人员的交流和加强跨国税收管理的合作等方法，努力堵塞漏洞，减少税收流失。

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