税款退还

税务机关将。经缴人国库的税款，依照法定程序办理退库手续，退还给纳税人的一项制度，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还。”这是对纳税人合法权益规定的保护性措施。税款退还的前提是纳税人已经缴纳了应纳税款，而税款一旦缴人国库，即成为国家所有的预算资金，一般不再退还给纳税人。之所以制定税款退还制度，主要是考虑：纳税人的纳税义务是由税收法律、行政法规确定的，应当依法履行，不能不缴、少缴，也不能多缴。税务机关应当基于公平税负、依率计征的原则征收税款，对少征未征的税款，要依法追缴；对多征的税款，要依法退还；这样做有利于维护国家税法的严肃性和纳税人的合法权益，也有利于提高纳税人自觉履行纳税义务的积极性。

税款退还的范围：

（1）误收退税。指由于税务机关工作疏忽错征、多征税款的退还。

（2）误缴退税。指由于纳税人错用税率、计算错误等原因，多缴税款的退还。

（3）结算退税。包括：①企业按照计划预缴税款，结算后超过应纳税款部分的退还。②为加强税收管理，规定纳税人先按照应纳税额如数缴人国库，经核实后从中退还应退的部分。③对某些纳税人，税务机关先依法计征税款人库，再从中退还准予减、免的税款。④某些纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，应当先按照税务机关的意见缴纳税款，然后在规定的期限内，向上一级税务机关申请复议或者向人民法院提起诉讼，经裁决确有错征、多征税款的，应予退还。

（4）政策性退税。政策性退税包括税收法律、行政法规规定的，或者财政部、国家税务总局规定和专案批准的退库项目，如出口产品退税，合营企业中的外国投资者将分得的利润在中国境内再投资的退税等。

（5）其他退税。指的是由于其他某些特殊原因需要退税的，如企业销货退回等。

税款退还的期限：

（1）税务机关对多征税款需退还给纳税人的，从发现之日起60日内予以退还，也可以按照纳税人的需求，抵缴下期应纳税款。

（2）纳税人自己发现的多缴税款，应当自结算税款之日起3年内，向税务机关提出退税申请报告。税务机关自收到纳税人申报退税报告之日起60日内办理退税手续予以退还，也可以按照纳税人的要求，抵缴下期应纳税款。

税款退还的程序：

（1）申请。由纳税人提出书面申请，填报“收入退还申请书”，详细说明要求退税的理由，同时，提供原纳税凭证，以作审核退税的依据。

（2）查核。主管税务机关对纳税人申请退税的理由和依据应当认真查核，并对申请退税的时效进行查证。经查核属实后，填写“收人退还书”呈报县以上税务局（分局）审核、批准。

（3）退库。经县以上税务局（分局）批准后，通过国库办理退税手续。已经批准的退税，从批准退税通知到达之日起一个月内有效，超过期限不再办理。