税收筹划操作的退税技术

1、退税概念

退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。退税技术涉及的退税主要是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。税务机关向纳税人退税的情况一般有：税务机关误征或多征的税款，如税务机关不应征收或错误多征的税款；纳税人多缴的税款；零税率商品已纳入国内流转税的税款；符合国家退税奖励条件的已纳税款。

2、税收筹划的退税技术

（1）退税技术概念

退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。在已缴纳税款的情况下，退副产品无疑是对已纳税款的偿还，所退税额越大，相当于节税额越大。

（2）退税技术特点

退税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术；退税技术节减的税收一般通过简单的退税减税收的计算出来，还有一些国家同时还给出简化了的长工，更简化了节减税收的教育处，因此退税技术较为简单；退税一般只适用某些特定行为的纳税人，因此，退税技术适用的范围较小；国家之所以用退税鼓励某种特定行为如投资，往往是国为这种行为有一定的风险性，这也使得采用退税技术的税收筹划具有一定的风险性。

3、退税技术要点

（1）尽量争取退税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税待遇。在其他条件相同的情况下，退税的项目越多，退还的已纳税额就越多，因而节减的税收就越多，使退税项目最多化，可以达到节税的最大化。

（2）尽量使退税额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使各退税额最大化。在其他条件相同的情况下，退税额越大，退还的已纳税额就越大，因而节减的税收就越多。