税收筹划操作的税率差异技术

1、税率差异的概念

税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异主要是出于财政、经济政策原因，比如，一个国家对不同企业组织形式规定不同的税率，对不同地区的纳税人规定不同的税率，存在所有制形式和地区间的税率差异。

税率差异是普遍存在的客观现象。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某些类型企业、某些行为、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异技术主要是利用体现国家经济政策的税率差异。

2、税收筹划的税率差异技术

（1）税率差异技术概念

税率差异技术是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节税。

因为税率差异是普遍存在的情况，只要不是出于避税目的，而是出于真正的商业理由，在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异降低税负；同样道理，一个自然人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用税率差异减少纳税。

（2）税率差异技术特点

税率差异技术运用的是绝对节税原理，可以直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术；采用税率差异技术节税不单受税率差异的影响，有时还受到税基差异的影响，税基的计算很复杂。计算出结果后还要按一定的方法进行比较，才能大致知道可以节减多少税收，所以税率差异技术较为复杂；税率差异是普遍存在着的，几乎每个纳税人都有一定的挑选范围，因此，税率差异技术是一种能普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术；税率差异技术是一种能普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术；税率差异是客观存在着的，而且在一定时期是相对稳定的，因此税率差异技术具有相对的确定性。

3、税率差异技术要点

（1）尽是寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的是最低化。在其他条件相同的情况下，按高低不同税率缴纳的税额是不同的，他们之间的差异，就是节减的税收。寻求适用税率的最低化，可以达到节税的最大化。

（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。税率差异具有一定的确定性只是一般而言，税率差异中还有相对更稳定的。比如，政局稳定国家的税率差异就比政局动荡国家的税率差异更具稳定性，政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。在合法和合理的情况下，应尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。