企业税收筹划

　　税收筹划是指纳税人为实现利益最大化，依据现行税收政策，在不违反国家法律、法规的前提下，运用纳税人的权利，对尚未发生或已发生的应税行为进行事先筹划，对多种纳税方案进行科学合理的选择，巧妙安排，以达到税负最轻、费用最低、受益最大的一种经济策划活动。税收筹划的根本属性是合法性。随着我国经济的飞速发展，国家税收政策也在不断调整，面对新形势，企业如何及时地运用新的税收政策来进行财务管理，以达到税负最轻之目的，这就要求企业正确理解和适用税法，及时做出正确的税收筹划。税收筹划随着市场经济的发展，已越来越受到纳税人的普遍关注和重视。笔者就税收筹划意义、原则及如何做好税收筹划略表一些浅见。

　　一、 税收筹划的意义

　　首先，它有利于纳税人纳税意识的增强，提高企业的经营管理和财务管理水平。税收筹划是纳税人的一项权力，它的前提是不违法，不搞偷税、逃税、抗税，合法地开展税收筹划，是一种社会进步。

　　其次，税收筹划有利于纳税人实现经济效益最大化。纳税人通过对筹资、投资和经营管理等活动进行税收筹划，充分运用优惠政策，调整企业的生产经营方式、方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，可避免和减少企业现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。同时，还可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。

　　再次，税收筹划有利于现代企业制度的建立。税收筹划作为减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径，是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，而且既要合法，又要根据税收法律环境的变化，不断地完善修改，使它更切合企业的实际情况，由专业人员进行，并要遵循成本效益的原则。

　　最后，纳税方案的筹划必然会提高企业的经营管理和财务管理水平，筹划的过程也是纳税人通过对投资与经营税收政策的研究，通过对不同税法条款运用的分析比较，使企业最大限度地利用好国家颁布的各项税收优惠政策，达到节税的目的。筹划得当，可以达到资金、成本利润的最优效果，减轻税负，减少资金流出，增强竞争力，实现利润最大化的财务目标。税收筹划在给纳税人带来实惠的同时，也给税务部门完善税收政策，堵塞征管漏洞提供了重要信息。

　　二、 税收筹划的原则[page]

　　1. 依法筹划的原则

　　企业开展税收筹划活动，必须遵守税收法律和政策，这是税收筹划取得成效的基本前提，只有在这个前提下，才能保证所设计的营利的经济活动得到法律认可。否则，违反税法规定，逃避纳税义务，属于偷税，就会得到相应的惩罚并承担法律责任。

　　2. 利益主导的原则

　　税收是企业经营必要的成本支出，利益是每一个企业追求的目标，它是税收筹划活动的动力，税收筹划所带来的节税利益要大于筹划方案实施所付出的额外费用，以及放弃其他方案所损失的机会成本，企业主动积极开展税收筹划活动，以达到节约税收成本，追求利益最大化。

　　3. 预先筹划的原则，税收筹划必须事先进行规划、设计、安排。

　　4. 切实可行的原则，税收筹划必须从实际出发，得到法律认可。

　　三、 如何做好税收筹划

　　纳税人开展税收筹划得当，一是要掌握税收筹划的内在规律和要求，二要坚持学习税法及相关法律，弄清节税与偷税的界限，合法与非法的界限，三要比较分析，用足政策。

　　此外，还需注意以下几点：

　　1. 要确保税收筹划合法化，一是要处理好财务规定与税法不一致的关系，当两者不一致时，以税法为准，这是我国税法明确规定的，纳税人必须遵守。二是依法进行税收筹划，除了遵循税法外，还要遵守其他相关法律、法规，如果违反，不为相关法律、法规所许可，同样会受到行政处罚。三是中国加入世界贸易组织后，很多法律、法规包括税法都要进行适当的修正，以符合国际惯例，因此，企业要注意观察，了解这方面的信息，认真学习并遵守，以确保筹划取得成功。

　　2. 企业要积极主动开展筹划活动，达到节约税收成本，持续地追求利益最大化。在坚持利益原则进行筹划的过程中，为达到预期目的，一是要讲求时效，处理好时机和效果时间的关系，尽可能缩短筹划到实施的间距。二是要坚持谨慎性，凡事都应有周密的计划和方案不能草率行事。

　　3. 税收具有规范性的基本特征，税务机关为了依法征税，相应制定了征收管理规定，并在一定时期内保持不变，在实际经济活动中，纳税义务又具有滞后性，在客观上为企业在事先开展税收筹划提供了可能性，如果应纳税款已经确定，再开展税收筹划已无可实现性，所以必须事先进行规划、设计、安排，[page]

　　4. 由于税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于动态变化之中，因此，每个企业都必须从实际出发，通过对经营、投资、理财、活动的筹划和安排，利用税收优惠及弹性，因时、因地制宜地涉及具体方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用发展的眼光权衡得失，进行纳税方案的优化选择，实现直接减轻税负，尽可能地使企业利润最大化。

　　总之，税收筹划作为一种合法行为，对社会主义市场经济有着积极作用。它可促进国民经济健康、持续、稳定的发展。虽然税收筹划在一定阶段内减少了国家的财政收入，降低了经济主体的税负，但从长远和整体来看，它对企业调整产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范，各项成本费用逐步下降，生产规模不断扩大，收入和利润不断增加，从而使各项税收收入逐步增加，推动国家财政收入实现良性增长。

　　另外，税收筹划能更有效地发挥税收的经济杠杆作用。税收筹划作为国家税法和税收政策的反馈，在市场经济条件下，追求利润最大化是企业经营的根本目的。正确的税收导向具有激励功能，它促进企业在税法许可的范围内，通过自己的正确策划，降低税收费用，增加净收益，优化产业结构和合理配置资源，从客观上也使国家能更好地运用税收杠杆来调整产业结构，实现税收的宏观调控职能。税收筹划可以促进税法的不断完善。由于筹划的反作用，为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，并起到了对税收法律法规的验证作用。促使税务部门及时了解税收法律法规和税收征管的不尽合理和不够完善之处，进而及时调整和完善税收政策，支持国家经济和产业结构调整，引导企业的投资、经营、消费等按照国家宏观政策和市场规律去运作，推进依法治税的进程。