城镇土地使用税的税额计算

　　导读：城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有的土地为征收对象的税种。纳税人是通过行政划拨取得土地使用权的单位和个人。那么，城镇土地使用税的税额是多少?城镇土地使用税税额如何计算?详细内容请看本文介绍：

　　一、城镇土地使用税税额：

　　城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

　　1、大城市l.5～30元;

　　2、中等城市1.2～24元;

　　3、小城市0.9～18元;

　　4、县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

　　二、城镇土地使用税税额计算

　　城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

　　应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

　　一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元;中等城市为0.40～8.00元;小城市为0.30～6.00元;县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

　　税额计算举例说明：

　　某钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%;小汽车2辆，每年每辆税额300元;载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。

　　月应纳房产税额==5760/12=480(元)

　　月应纳车船使用税额==1500/12=125(元)

　　月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)

　　根据计算的结果，提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下：

　　借：管理费用——税金1355

　　贷：应交税金——应交房产税　480

　　应交税金——应交车船使用税125

　　应交税金——应交城镇土地使用税750

　　三、城镇土地使用税的税收优惠

　　国家预算收支单位的自用地免税，主要有以下情形：

　　1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税。

　　2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

　　3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。

　　4、市政街闭道、广场、绿化地带等公共用地。

　　5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

　　6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

　　7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。

　　8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。

　　9、免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。例如一共是15层的大厦，一单位租用5层，一单位租用10层，则并不是只占有一层的单位交税。

　　10、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

　　四、城镇土地使用税的计税依据

　　1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;

　　2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　知识关联：

　　土地使用税减免政策：

　　1、个人所有的居住房屋及院落用地

　　2、免税单位职工家属的宿舍用地

　　3、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地

　　4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

　　5、房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。