国际税收协定
国际税收协定概述
国际税收协定是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。
1.国际税收协定概念国际税收协定是指两个或两个以上的国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，依照平等原则，通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。国际税收协定按参加国多少，可以分为双边税收协定和多边税收协定。双边税收协定是指只有两个国家参加缔约的国际税收协定，是目前国际税收协定的基本形式。多边税收协定是指有两个以上国家参加缔约的国际税收协定，现在国际上还不多，但代表了国际税收协定的......
现代国际税收协定一般都以经合发组织和联合国所公布的两个税收协定范本为蓝本，具有五个方面的内容，即协定的适用范围、协定基本用语的定义、对各类所得和一般财产价值划分税收管辖权的规定、国际双重征税免除的规定以及特别规定。
协定的适用范围
协定的适用范围包括两个方面：一是人的范围，二是税种的范围。
1.人的范围
任何国家签订双边或多边税收协定，首先必须明确协定条款适用哪些纳税人。经合发组织和联合国的两个协定范本都明确规定：“本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。”税收协定适用的人，不......
国际税收协调就是相关国家采取共同措施来处理国际间的税收问题。由于税收协调的范围、程度不同，国际税收协调可以划分为多个阶段：协定、公约、税收一体化。目前世界经济合作与发展中的国际税收协调是国际税收一个相当重要的环节。
一、国际税收协调的必要性
国际税收协调的前提，就是以国家主权为根据的税收管辖权。战后，各种国际组织层出不穷，经济利益集团不断分化组合，国家数量会发生变化。但是，独立国家的基本主权实体继续存在，它们不会轻易放弃自己的税收管辖权。国与国之间的税收发生矛盾时，最好的解决办法只能是相互协商。
国际税收协调有利于各国经济共......
国际税收竞争，是竞争的表现形式之一。竞争的功能通常表现为对经济的积极功能和消极功能两个方面。斯蒂格利茨认为，竞争有两个重要的积极功能，其一是遵循“自然法则”，实现稀缺资源的流动与优化配置，通过市场机制实现优胜劣汰；其二是生产力不断前进的原动力，竞争比以往任何激励机制都更大更快地激发主体的积极性和效率的登峰造极。
但是，另一方面，只要存在竞争，主体在追逐利益最大化的驱动下，就会出现不正当竞争和垄断现象，这是由竞争的消极功能所决定的。
二、国家税收的特......在世界现代税收制度中，在国际税收方面，关于税收抵免和税收饶让是一个很值得研究的问题。它对于解决重复课税和实行税收鼓励，促进国际经济和贸易的发展，都有着积极意义。
一、关于国际税收抵免问题
所谓国际税收抵免，就是本国的企业、公民或居民，在外国缴纳了所得税回到本国缴纳所得税时，将在外国缴纳的所得税款加以扣除。它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。
（一）双重征税的产生及税收抵免的出现
双重征税就是指一个纳税人的同一笔所得，由两个以上的国家同时征税。双重征税主要是由税收管辖权的重叠引起的。
按照国......
税收饶让(taxsparing)，又称饶让抵免，是居住国政府对本国纳税人的所得在非居住国得到优惠减免的那部分税款，视同已经缴纳而给予抵免的一种税收措施。作为税收抵免的延伸，税收饶让对保障各国税收优惠政策的实施效果起着积极作用。但由于其在税收中性等方面的弱点，也给世界经济的公平性发展带来了一定的影响。
一、税收饶让产生的背景和抵免范围
(一)税收饶让产生的背景。在国际经济领域，许多国家特别是发展中国家，为更好地吸引利用外资，往往采取一系列的税收优惠措施，如给予外国投资者在所得税方面一定的免税、减税，甚至再投资退税优惠等。但在居住国采用一般抵免法......
