税务行政处罚应遵循哪些原则和程序

　　一、税务行政处罚应遵循哪些原则和程序

　　税务行政处罚应遵循以下原则：

　　1.法定原则，税务行政处罚应当由法定税务机关在法定职权范围内按照法定程序以法定形式实施。包括主体法、依法、程序法、形式法等；

　　2.公正、公开的原则，正义是指税收行政处罚应当合法，行政处罚应当适当，处罚决定应当以正当考虑为基础，防止偏听偏信，使当事人了解违法行为的性质，给予辩护机会。公开是指税务行政处罚的规定和处罚程序；

　　3.以事实为基础的原则，以事实为基础的原则是指税收行政处罚的设定和实施必须以事实为基础；

　　4.过罚相当原则，是指税收行政处罚的设定和实施应当等同于违法行为的事实、性质、情节和社会危害；

　　5.处罚与教育相结合的原则，是指实施税收行政处罚，纠正税收违法行为，坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法；

　　6.监督、制约原则，是指对税务机关实施行政处罚的监督制约；

　　7.一事不二罚原则，是指税务机关对当事人的同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。

　　税务行政处罚的程序：

　　分为简易程序和一般程序两种。

　　1.税务机关对公民个人处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的，适用简易程序当场处罚。

　　2.简易程序之外的其他处罚适用一般程序。在一般程序的告知环节，对于符合法定听证条件的（对公民处以2000元以上罚款、对法人或者其他组织处以10000元以上罚款），应当告知当事人有要求听证的权利。

　　二、税务行政处罚的种类

　　税务行政处罚的种类主要有：

　　1.责令限期改正。

　　这是税务机关对违反法律、行政法规所规定义务的当事人的谴责和申诫。责令限期改正主要适用于情节轻微或尚未构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式。责令限期改正，既可以起到教育的作用，又具有一定的处罚作用，因而为税收法律、法规广泛采用。

　　2.罚款。

　　罚款是对违反税收法律、法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处罚人的人身自由及其合法活动，又能起到对违法行为的惩戒作用。因而是税务行政处罚中应用最广的一种。因此，运用这一处罚形式必须依法行使，严格遵循法律、法规规定的数额、幅度、权限、程序及形式。

　　3.没收财产。

　　没收财产是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。具体有两种情况：一是对相对人非法所得的财物的没收。就性质而言，这些财物并非相对人所有，而是被其非法占有。二是财物虽系相对人所有，但因其用于非法活动而被没收。

　　4.收缴未用发票和暂停供应发票。

　　三、行政处罚多久申请强制执行有效

　　找法网提醒您，行政处罚一般是自期限届满之日起三个月内申请强制执行有效。当事人不在行政处罚决定书载明的期限内履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取将其查封、扣押的财物拍卖、依法处理或者将冻结的存款、汇款划拨抵缴罚款等强制措施。行政机关还可以自期限届满之日起三个月内，申请人民法院强制执行。行政机关申请人民法院强制执行前，应催告当事人履行义务。若催告书送达十日后当事人仍未履行义务的，行政机关就可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行。