小规模纳税人收到增值税发票账务怎么处理

　　一、小规模纳税人收到增值税发票账务怎么处理

　　（一）作为小规模企业，对方是不允许开具增值税专用发票的，可以给开具增值税普通发票。

　　（二）对于开出单位来讲，小规模纳税人不应该取得增值税专用发票，如果该发票上是你这家小规模纳税人，那么开出单位有可能做为不按规定使用增值税专用发票处以罚款（他开具了专用发票给了不是一般纳税人企业）。

　　（三）对于小规模纳税人企业来讲，因是按简易征收率计算增值税，不允许抵扣，所以这张专票与普通增值税发票是一样的效果，只能全部做为成本费用，不能抵扣增值税额，所以不影响报税，不需要就这张专票报税。

　　二、小规模纳税人增值税发票怎么开

　　小规模纳税人申请代开增值税专用发票，可以带上合同书，对方单位税务登记证副本复印件（证明对方是一般纳税人的资格），本单位税务登记证副本，到本单位的主管国家税务局，申请代开增值税专用发票，税率为3%，另外把税金准备好，发票开好以后会立即扣缴税款的。

　　申请代开增值税专用发票流程：

　　（一）到主管税务机关文书受理窗口领取《代（监）开增值税专用发票申请审批表》，填写后连同以下资料交主管税务机关管理部门。

　　1、《税务登记证》（副本）;

　　2、经办人身份证明;

　　3、税务机关要求提供的其他资料。

　　（二）审核

　　主管税务机关管理部门对小规模纳税人的申请及附送资料进行逐级审核并签具意见，报分管副局长批准后，将审批表交纳税人，告知纳税人征收窗口缴税。

　　（三）代开发票

　　纳税人凭审批表及完税凭证到代开发票窗口开具增值税专用发票。

　　三、小规模纳税人增值税率是多少

　　（一）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

　　（二）小规模纳税人提供劳务派遣服务等可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资。

　　福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　（三）小规模纳税人，除其他个人外销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　（四）小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

　　个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

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