一般纳税人与小规模纳税人的认定标准是什么

　　一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是什么

　　（一）定量标准——经营规模

　　1、从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50%的标准）

　　年应税销售额≥50万元，一般纳税人

　　2、从事货物批发或零售的纳税人

　　年应税销售额≥80万元，一般纳税人

　　3、应税服务年销售额标准

　　应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）

　　应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

　　纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?

　　假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：

　　批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由于应税货物达到85万，认定为一般纳税人;

　　批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人;

　　批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额未超过500万，不应认定为一般纳税人。

　　（二）定性标准——纳税人性质和会计核算程度

　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

　　二、营改增一般纳税人和小规模纳税人的区别有哪些

　　（一）销售额标准：根据《营业税改征增值税试点实施办法》应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准，又未提出申请登记的纳税人为小规模纳税人。其中：年应税销售额标准为500万元（含本数）;

　　（二）计税方法：根据《营业税改征增值税试点实施办法》，一般纳税人发生应税行为适用一般计税办法（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更）;小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;

　　（三）税率与征收率：根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定：营改增一般纳税人分不同行业适用不同税率;小规模纳税人适用简易计税办法按征收率征税，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外;

　　（四）增值税发票使用：增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票和增值税普通发票;小规模纳税人现使用增值税发票管理新系统只能自行开具增值税普通发票;

　　三、小规模纳税人和一般纳税人的区别

　　小规模纳税人和一般纳税人的区别是：

　　（一）税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；

　　（二）税率不同的，小规模纳税人的税率一般是3%，而一般纳税人的税率有17%或11%。

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