债权债务结算账户的明细分类核算适用三栏式明细分类账

　　一、债权债务结算账户的明细分类核算适用三栏式明细分类账

　　三栏式明细分类账的账页格式适用于现金明细账。

　　三栏式明细账的适用范围：

　　适用于需要反映金额核算的会计账户，如反映应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、应付职工薪酬、应付福利费。

　　在建工程、短期借款、长期借款、投资类科目、投资收益、预收账款、预付账款、营业税金及附加、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、应交所得税等科目账户的详细情况的明细分类账。

　　二、债权债务结算账户的借方登记

　　（一）债权债务是单位与单位、单位与个人之间相互占用资金的一种资金形式，为了充分发挥资金的作用，加速资金的周转，提高资金的使用效率，必须加强债权债务的管理，及时清理结算。

　　（二）债权债务的发生必须根据业务的实际需要，取得符合规定的凭证，经领导批准后方可办理。

　　（三）未经集团公司批准，不论任何情况均不得授理与本单位无关的债权债务。

　　（四）各项往来款项到达合同期限，取得合法报销凭证时，应及时进行清理结算，防止不合理的的占用和坏账的发生。如出差借款，应在返回五日内结清，并做到一借一清。

　　（五）各种往来款项，应根据实际情况分别设立账户，进行明细核算，做到清楚、明了。月末，填报“悬记账清单”随会计报表上报。需要跨年度结转的悬记账，应由集团公司批准确认后，方可结转下年。

　　（六）实行债权债务清理结算责任制，债权债务的清理结算由分管的结算会计负责，有关人员协助清理。

　　（七）加强对债权债务的催办工作，对不按规定进行往来结算的单位或个人应积极做好工作，必要时报经有关领导处理。

　　结算账户对借方进行合法登记，确保责任账户明确，保证借款的去向明确，还款渠道正规，并且能够得到法律保护。明确债务结算账户，按时打入规定款项，不仅是为了还款保护债权人利益，也是对债务人信誉的考验。

　　三、债权债务结算账户的贷方登记

　　对于负债、所有者权益、收入类账户(如应付款、长/短期借款、主营业务收入、实收资本、本年利润等)，“贷”就是加。

　　对于资产类、费用类账户(如现金、银行存款、材料、固定资产、应收款、管理费用、主营业务成本等)，“贷”就是减。

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