关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款的漏洞

　　一、关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款的漏洞

　　　192号文件和415号文件的下发有其历史背景，当时使用的是手写版增值税专用发票，存在开具“大头小尾”发票和单联填开发票的行为，造成开票方的开票收入不申报或少申报缴税而受票方虚抵、多抵增值税的情况发生，因此，192号文件和415号文件中对虚开增值税专用发票征补税款的处理规定符合当时的实际征管情况。在增值税防伪税控系统全面推行后，如果开票方对虚开的增值税专用发票在当期全额进行了抄报税、纳税申报及税款缴纳，对其已缴纳的税款再次进行补征，则会造成重复征税问题。

　　二、虚开增值税专用发票罪根据什么量刑

　　虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，处拘役刑。

　　【三年以上十年以下有期徒刑法定基准刑参照点】

　　虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月。

　　【十年以上有期徒刑法定基准刑参照点】

　　虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，为有期徒刑十年;虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

　　【缓刑适用限制】

　　有下列情形之一的，不适用缓刑：

　　（一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的;

　　（二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的。

　　三、虚开增值税专用发票罪量刑标准

　　虚开增值税专用发票罪量刑标准：一般判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。

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