遗产税的种类及作用

　　导读：开征遗产税可节约资本，平均社会财富，减少社会浪费，提倡劳动所得，增加国库收入，补充所得税的不足。鉴于我国的国情，目前我国尚未开征遗产税。但是，随着社会经济的发展，小编认为，在不久的将来，遗产纳税将被列入继承法原则之中。下面是我国遗产税的种类及作用的介绍。

　　一、遗产税的概念

　　遗产税是政府对遗产的征税，一般认为，遗产税有助于舒缓贫富悬殊。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受赠人征收的税，是世界上许多国家和地区征收的一种税收，但也有国家和地区是出于吸引投资、吸引资金流入或其他考虑而特意不设立遗产税或者废除遗产税的。

　　二、遗产税的种类

　　☆总遗产税

　　总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。规定有起征点，一般采用累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。

　　☆分遗产税

　　分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，采用累进税率。

　　☆总分遗产税

　　总分遗产税，也称混合遗产税，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额征收分遗产税。两税合征，互补长短。早在古代埃及、希腊和罗马帝国时已有遗产税的征收。

　　总分遗产税，兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点，先对遗产总额征税，使国家税收收入有了基本的保证。再视不同情况，有区别地对各继承人征税，使税收公平得到落实。但总分遗产税也存在缺点是，对同一遗产征收两次税收，有重复征税之嫌，使遗产税制复杂化。

　　这种制度的特点是“先总税，后分税”，表现为先对总遗产征税，然后根据实际情况对各继承人征税，这样就既保证了税源，又体现了社会公正，税负公正。

　　三、遗产税的作用

　　1.遗产税的开征，是政府进行个人收入调节的重要手段之一。它们同个人所得税一样，都属于政府对个人收入的“事后调节”范围。就遗产税而言，它 的征收表明：只要是合法收入，个人可以使用、处置，并受到法律保护，但要把个人财产留给后人，或赠给其他人，那就应当依法纳税。在一些国家，遗产税(或赠 与税、继承税)是按累进税率征收的。

　　2.从意识形态来说，是对中国几千年落后传统的否定。在中国的传统意识里，总是希望把更多的财富世世代代地传给下一代;但是，这种思想意识，对社会的发展是负面的;我们应该大力提倡通过自己的努力，才能致富的一代负责一代的先进观念，促进社会的良性发展。[page]

　 　3.从国家的社会政策来看，开征遗产税有利于防止收入的过分悬殊，调节收入分配，平均社会财富，解决收入分配中存在的不合理现象，避免产生剧烈的社会矛 盾。这一点，笔者认为是开征遗产税最根本的原因。国家通过遗产和赠与税，实行区别税负，将拥有高额遗产者一部分财产归为社会所有，用以扶持低收入者的生活 及社会福利事业，形成社会一种分配的良性循环。

　　4.从社会学的角度来说，可以遏制人们对财富的贪得无厌的追求。中国现在的社会现状是， 无论是企业主还是官僚，都无节制地试图扩充自己的私人财富，使社会矛盾日益激化，民众怨声载道，对和谐社会的构成，产生了极大的威胁;遗产税的实施是可以 减缓、节制人们的这种追求的，从而缓和社会矛盾。

　　5.从经济学的角度来看，人们取得的收入，其边际消费效用是递减的。随着人们收入的越 来越多，在使用时往往越来越漫不经心、越来越随心所欲，有的甚至钱多得不知道怎样花，而去胡作非为、吃喝嫖睹、吸毒、修身后墓穴等。而从继承人方面来看， 有的人一生下来就是百万富翁、千万富翁、亿万富翁，纸醉金迷，无所事事，过着寄生虫一样的生活，对整个社会无所作为。这样，社会财富过分地集中于少数人手 中，不利于财产价值的充分利用，不利于促使人们发挥出自身的能力、自身的创造性。这和市场经济要求最优配置资源(包括人力、物力资源)也是相矛盾的。

　 　6.从税收的征收管理来看，遗产税的征收在某种意义上讲有利于发挥赋税的监督管理职能，实现偷漏税款的补征(追课)。我们知道，人们的收入是要交纳所得 税的，但有些人的收入来源不正当、不合法，不敢去申报纳税;有些人的收入虽然正当，但由于纳税观念不强，而未纳或者少纳了税款。而这些收入除了消费掉一部 分外，其余部分是要累积起来形成各种各样的财产的。这样，在其死亡发生继承时征收遗产税，在一定程度上可以实现税款的补征。同时也可以通过加强遗产税的征 收管理发现违法收入，依法进行查处，净化社会风气。

　　7.我国经过二十年的改革开放，社会贫富差距逐渐拉大，基尼系数(一个衡量贫富悬殊 的指标)已经比较高，亿万富豪的人数和贫穷的人数在世界上都是名列前茅，在贫富悬殊、社会矛盾激化的现代社会里，适当限制私人资本，是缓和社会矛盾的一种 方法。遗产税和赠与税的征收，可以将部分私有财产转化为国家所有，从而适当限制私人资本。

　　8.可以增加国家对财富的管理水平，提高整个社会的财富透明度。在实行征收遗产税的同事，国家必须做好、加强财产登记制度、信用制度、个人收入申报制度等相关制度，是国家的基础制度得到健全，使社会的文明程度得到提高。

　 　9.从财政收入角度看，征收遗产税的成本较大，而实际收上来的税额不会很多(特别是在我国很多有钱人都还年轻，前期的个人财产的管理也薄弱)。但要知 道，征收遗产税的社会意义远远大于纯财政的意义。一方面，这有助于缩小社会上个人的收入差距，另一方面，这将促进更多的人向慈善机构和其他公益事业单位进 行捐献。

　　以上是遗产税的种类及作用的介绍。目前世界上有一百多个国家开征了遗产税，但我国无遗产税税法。这意味着一百多个国家有权就我国公民在该国境内继承的遗产征收遗产税，我国却无法就这些国家的公民在我国境内继承的遗产征遗产税。随着WTO的加入和国际经济往来的增多以及我国经济的发展和居民收入差距的不断拉大，社会各界对开征遗产税的呼声越来越高。此外，征收遗产税又有节约资本、增加国库收入等作用。因此，我国开征遗产税已是当务之急。