一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法

</script>发布部门: 财政部
发布文号:

国务院有关部委，国家税务总局，中国人民银行，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、税务局、分金库：
　　为切实做好一般企业消费税、增值税的退付工作，我部制定了《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》，现印发执行。

第一条 为落实财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(94)财预字第55号)，规范一般消费税和一般增值税退付(以下简称“退税”)申报和审批工作，制定本办法。


第二条 “退税”以国务院和财政部有关规定为依据。


第三条 “退税”的申报和审查核批必须遵循依法办理、实事求是、严肃认真、提高效率的原则。


第四条 企业申请“退税”须向财政部驻纳税地中央企业财政驻厂员处(组)书面申请，提出申请退税的依据，附报退税申请书(表式见附表一至四)，并提供已纳税款的缴款书原件和复印件一份。
　　退税申请书由省(自治区、直辖市、深圳市)中央企业财政驻厂员处(以下简称省中企处)统一印制。


第五条 未设中央企业财政驻厂员机构的市(地)，由各省中企处委托该市(地)财政局受理当地企业“退税”申请。企业距市(地)中央企业财政驻厂员处(组)或财政局较远，办理“退税”不方便的，可由市(地)中央企业财政驻厂员处(组)或上述财政局委托企业所在县(市)财政局代理有关工作，报省中企处备案。
　　受委托的市(地)、县(市)财政部门在退税业务工作上应接受省中企处的指导和管理。


第六条 企业“退税”申请，应在解缴税款并收到国库(经收处)收款盖章后退回的缴款书(收据联)三日后提出；企业两次报送“退税”申请书的时间间隔一般不少于十五天。


第七条 各市(地)中央企业财政驻厂员处(组)(含第五条中所指的市(地)财政局和县(市)财政局，以下统称“退税申请受理单位”)接到企业的退税申请后，必须就以下内容进行认真初审：
　　1.报送的有关资料是否齐全、真实；
　　2.申请退税的依据是否充分；
　　3.申请退付的税款金额是否正确；
　　4.申请退付的税款是否已经入库(按不少于申报金额10％的比例或对数额在10万元以上的缴款书与税务部门、金库核对)。


第八条 对经初审后符合“退税”条件的，“退税申请受理单位”在企业申请“退税”的书面报告和“退税申请书”上分别签署意见，连同企业报送的缴款书复印件一并报送省中企处。


第九条 对企业报送的申请“退税”的资料不全、依据不充分、数据不准确或税款尚未入库的，“退税申请受理单位”应将情况通知该企业。


第十条 各“退税申请受理单位”必须及时办理企业“退税”申请。
　　向省中企处报送审查意见或通知企业本办法第 九条有关事项的时间，一般应在收到企业“退税”申请的六日内完成。


第十一条 省中企处收到“退税申请受理单位”报送的对企业“退税”申请的核实意见和有关附件后，应进行认真核实，并根据审核结果正式行文对“退税申请受理单位”下达准予退付或不予退付的批复，并将企业申请退税的书面报告和退税申请书第一、二联及缴款书复印件同时退给“退税申请受理单位”。
　　省中企处对“退税”申请的批复，抄送该企业所在地国库、税务、财政机关各一份。[page]
　　省中企处对企业“退税”申请作出的批复，从“退税申请受理单位”收到该申请之日算起，不得超过十天(不含“退税申请受理单位”邮件在途时间)。


第十二条 “退税申请受理单位”收到省中企处“退税”的批复文件后，对准予退付的税款，开具“收入退还书”(由省级中企处按《国家金库条例实施细则》所附格式十一印制)。
　　“收入退还书”按以下要求填写：
　　1.收款单位方，“全称栏”填写退付对象的名称；“帐号栏”填写退付对象在开户银行的帐号；“开户银行栏”填写上述开户银行名称。
　　2.退款单位方，“机关全称栏”填写财政部、××省财政厅(局)；“预算级次栏”的填写视所退税种而定，如所退税款是增值税，则填写中央级75％，省(市、县)级25％(根据当地财政体制确定)，如所退税款是消费税，则填写中央级；退款国库栏填写中央国库××分库(或中央国库××支库，中央国库××中心支库)、××地方国库(与预算级次栏衔接)。
　　3.“预算科目栏”按规定的科目填写。
　　4.“金额栏”按省中企处准予退付的金额填写。
　　5.“退税原因栏”填写退税的文件依据和省中企处批复文件的名称及文号。




关联法规：

第十三条 “退税申请受理单位”开具的“收入退还书”，加盖印章后，连同省中企处的批复文件，送当地国库办理税款退付事宜。收到国库办理退付并盖章退回的“收入退还书”后，将缴款书原件加盖“已退付”专用章，连同“退税申请书”第一联退还企业。


第十四条 各省中企处未批准的“退税”申请，由“退税申请受理单位”在接到该批复后及时通知企业，并按省中企处要求办理其他有关事宜。


第十五条 “退税申请受理单位”和当地国库应按月核对“退税”金额，并报告退库情况。
　　(一)每月终了后二日内，国库将“退付一般增值税”和“退付一般消费税”的金额及“预算级次”通知“退税申请受理单位”。
　　(二)“退税申请受理单位”将本机构同期记录的“退税”数额与国库的通知数额进行核对(如有问题应签明原因，会同国库进行纠正)，并填制“一般消费税、一般增值税退付月报”(表式见附表五)，于月度终了后四日内报送省中企处。
　　(三)省级中企处对“退税申请受理单位”报送的“一般消费税、一般增值税退付月报”及时进行审查、汇总，编写文字说明后于每月终了后五日内(节假日顺延)报财政部。


第十六条 省中企处和市(地)中央企业财政驻厂员处(组)应设立专门机构，配置专门人员负责“退税”的审查和核批等事宜，代行中央企业财政驻厂员机构“退税”审查职能的市(地)、县(市)财政局应指定专门人员从事此项工作，并将所定人员的名单报委托单位备案。


第十七条 省中企处和“退税申请受理单位”必须设置有关帐册，对企业“退税”申请书及有关资料的受理、审查、呈报或退还，及“退税”申请的批复，“收入退还书”的填制与送达国库，“退税”数额的对帐等各个环节实行严密细致的登记，并建立健全档案管理制度，妥善保管有关帐册、资料。


第十八条 中央企业财政驻厂员机构和有关市(地)县财政部门必须严格执法，对发现的骗取“退税”的行为，由省中企处依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》进行处理，触犯刑律的移交司法机关，并随时向财政部报告。



关联法规：
[page]
第十九条 省中企处应加强对“退税”审查核批工作的领导和考核，建立健全岗位责任制，加强对“退税”经办人员的管理和监督，对玩忽职守、徇私舞弊，导致财政收入损失，或办事推诿、敲诈勒索，造成恶劣影响的，随时向财政部报告情况，严加追究当事人及有关领导的责任，触犯刑律的，移交司法部门处理。


第二十条 有关企业对省中企处“退税”工作提出的行政复议申请由财政部受理；对“退税受理单位”“退税”工作提出的行政复议申请，由省中企处受理。


第二十一条 省中企处要对“退税”工作及时进行总结，定期以书面形式向部作专题汇报。

　　附：一般消费税退付申请书(表式)
：
　　金额单位：元(保留到分)
企业名称(公章) |____市
(地)中企处(组)(____市(地、县)财政局)|
|____省中企处于 年
国库(经收处)： |于 年
月 日收到本申请书， 经初审， 意见如|
| 月 日收到本申请书， 第
煽钍楸嗪舼国库收款日期|金 额|据以退税文号|应退税额|下：
| 一
| | | | |(注“同意”或“不
同意”字样及不同意的原因)|
| \'退 白
| 申 黑
| 受 墨
| 单
| 退
| 报
| 税
| 业
| | | | |退税金额合计：
合 计 | ★★★ | | ★★★ | | 经办人：
单位领导： (单位公章) |(省中企处批复本申请
制日期： 送(寄)出日期： | 送(寄)
出日期： |的文件号是： )
年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， 于 年 月 日
将“收入退还书”送达____库， 该国库已于 年 月 日将应退 |
頮_______元划到你单位帐户。
　　经办人： 送
(寄)出日期： |
(制表尺寸11公分×17.5公分)说明：1.本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业；第二联由“退税申请受理单位”留存；第三联由省中企处留存。
　　2.编号由企业按年度顺序编号，如“1994一1”，“1995一6”。
　　3.省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。
　　4.省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。

　　附：《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，将“收入退还书”送达＿＿＿＿＿＿库，该国库于 年 月 日
款单位帐
户。
经 手 人 第一联送(寄)出日
(空
白)

　　附：一般增值税退付申请书(表式)
：
　　金额单位：元(保留到分)
肫笠得?*(公章) |____市
(地)中企处(组)(____市(地、县)财政局)| |
|____省中企处于 年|
罟?*(经收处)： |于 年
月 日收到本申请书， 经初审， 意见如| |
| 月 日收到本申请书，| 第
缴款书编号|国库收款日期|金 额|据以退税文号|应退税额|下：
| | 一
| | | | |(注“同意”或“不
同意”字样及不同意的原因)| |
| |\'退 白
| | 申 黑
| | 受 墨
| | 单
| | 退
| | 报
| | 税
| | 业
| | | | |退税金额合计：
合 计 | ★★★ | | ★★★ | | 经办人：
单位领导： (单位公章) |(省中企处批复本申请|
钪迫掌*： 送(寄)出日期： | 送
(寄)出日期： |的文件号是： )|
年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， 于 年 月 日
将“收入退还书”送达____库， 该国库已于 年 月 日将应退 |
頮_______元划到你单位帐户。
　　经办人： 送
(寄)出日期： |
(制表尺寸11公分×17.5公分)说明：1.本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业；第二联由“退税申请受理单位”留存；第三联由省中企处留存。[page]
　　2.编号由企业按年度顺序编号，如“1994一1”，“1995一8”。
　　3.省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。
　　4.省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。

　　附：《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，
将“收入退还书”送达＿＿＿＿＿＿库，该国库于 年 月 日
款单位帐户。
经 手 人 第一联送(寄)出日
(空
白)

　　附：一般消费税、一般增值税退付月报
单位：
　　日期： 单位：万元
说明：1.辽宁、山东、浙江、四川、福建报送月报时，应将大连、青岛、宁波、重庆、厦门的数字单报一份(全省的月报中不剔除单列市)。
　　2.十二月份的月报代替年报，并附全年情况的分析报告和说明。