消费税的改革

　　导读：据了解国家税务总局目前正在研究改革消费税,或将对消费税的征收范围、税率、征收环节、纳税评估等进行调整。其中包括研究对一些具备条件的应税消费品,由生产环节改为批发或零售环节征收,同时划归地方,可以成为地方税种。

　　一是划分消费品档次，确定课税范围。

　　对消费税现有征税范围未进行档次划分的部分重新分档，在此基础上确定是否纳入征收范围。划分类型可分为高档消费品、高污染消费品、高能耗消费品，危害身体健康消费品，中档消费品，低档或普通消费品，生产、生活必需品。确定消费品类型后，建议将生产、生活必需品、普通消费品剔除在消费税之外，如黄酒、啤酒、酒精、汽车轮胎、普通化妆品等不应纳入消费税范围，以减轻低收入阶层的税收负担。

　　二是不同档次课以不同类别的税率。

　　对纳入征税范围的消费品再根据消费品类型确定税率：1、危害身体健康消费品如烟类产品征以50% ～100%的最高税，达到寓禁于征目的;2、高档消费品、高污染消费品、高能耗消费品征以30%～50%的高税，如高档酒、高档手表、游艇、高档化妆品、名贵首饰、高尔夫球及球具、豪华轿车、鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板等，以达到调节收入分配和保护环境目的;3、对中档消费品征以1%～20%的消费税，如中档的酒、化妆品、小轿车等，以降低中低收入阶层的税收负担和保护消费需求。

　　三是扩大消费税征收范围应解决的问题。

　　在当前税制下，对高档消费行为征收消费税涉及三个问题：1、娱乐业已通过征收5%～20%的高营业税进行调节，如果再加征一道消费税纳税人难以承受;2、服务业具有吸纳就业能力强和对环境破坏低的特点，是急需发展的产业，如果征税过高会抑制服务业的发展;3、服务业的营业税是地方税务局征收并归地方财政所有的主要税种，而消费税是国家税务局征收并归中央财政所有的主要税种。那么，在服务业征收的消费税归谁所有和由谁征收呢?笔者认为解决办法是：(1)将娱乐业税率统一降为5%，再根据调节需要加征一道消费税;(2)对高档消费行为征收范围不能太大并且税率要低于高档消费品的税率;(3)将服务业消费税交由地方税务局征收并归地方财政所有。具体征税范围可以考虑将高级夜总会、五星级饭店、高级会员俱乐部、高尔夫球、赛马、网吧、歌舞厅、游艺厅、高档桑拿、美容、健身等消费行为列入征税范围，税率在5%～20%之间。

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