到泰国去投资， 就不得不对泰国的税制有个基础的了解 。泰国的税分为两 大类， 直接税和间接税 。直接税包括 3 种： 企业所得税 、个人所得税和石油所 得税 。 间接税包括 8 种： 增值税 、特别营业税 、货物税 、 印花税 、遗产税 、土 地及建筑税 、招牌税还有关税。
在泰国， 税务征管主要是由税务厅 、 国货税厅和海关厅来负责 。税务厅负 责收取所得税 、增值税 、特别营业税和印花税； 国货税厅则负责收货物税； 海 关厅负责收取进出口关税； 而地方政府则负责收取财产税和地方税。
下面我们对泰国的主要税种 (关税除外) 做个简单的介绍：
一 、企业所得税
泰国的企业所得税 (Corporate Income Tax) 是一种直接税， 适用于在泰国经营或从泰国获取特定收入的企业。
泰国的法定企业所得税税率是 20%， 这是普遍适用的税率 。不过， 银行 给非居民企业提供外币贷款利息收入的企业所得税税率是 10%。
还有一些特殊情况， 比如基金 、联合会 、协会等社会团体的企业所得税税 率是根据净收入的 2%到 10%来计算的， 而国际运输公司和航空业的企业所 得税税率是净收入的 3%。另外， 如果符合以下条件， 中小型企业 (SME) 可以享受税率的优惠， 具体 见下表：1 、实收资本不超过 500 万泰铢；
2 、年度销售商品或提供服务的收入总额不超过 3,000 万泰铢。
二 、个人所得税
泰国的个人所得税 ( Personal Income Tax) 是一种直接税， 针对一个纳税年度内在泰国境内居住满 180 天的个人所得进行征收。
根据泰国税法规定， 个人所得税根据纳税年度计算和缴纳 。纳税人需要将 应税收入减去费用扣除项和所得扣除项后的余额作为应纳税所得额， 并按照七 级超额累进税率进行征收， 税率从 5%到 35%不等， 随着所得水平的增加逐
渐提高。
三 、石油所得税
泰国的石油所得税 ( Petroleum Income Tax) 是一个特色税种， 在泰国开 采或生产石油的企业需要专门缴纳石油所得税 。根据泰国《石油所得税法》 ( Petroleum Act) 的规定石油企业需要按照石油业务的年净利润 (包括特许权 转让所得和其他石油相关收益) 按照 50%的税率计算石油所得税。
四 、增值税
泰国的增值税 (Value Added Tax， VAT) 是一种间接税， 适用于在泰国销 售货物和提供劳务的纳税义务人 。泰国的法定增值税税率是10%， 不过现在暂时只收 7%。
在泰国， 纳税人每个月或每个季度需要向税务局申报和缴纳增值税 。纳税 人应将其销售的货物和劳务收入扣除相关费用后， 计算应纳税额， 并支付给税 务局。
为了促进经济发展和支持特定行业， 泰国政府也提供了一些增值税优惠措 施 。例如： 年营业额低于 180 万泰铢的小规模企业可以选择适用简化的增值税 征收规则， 并按照较低的税率缴纳增值税 。某些行业或商品可能享受减税或免 税的政策 。 例如， 农业产品 、 医疗服务和教育等领域可能获得一定程度的减税 或免税待遇。
五 、特别营业税
泰国的特别营业税 (Specific Business Tax) 是一种特殊的税收， 适用于
某些特定行业和商业活动 。这项税收的目的是对特定行业实施监管并收取税款。 特别营业税适用于以下几个领域： 金融业 、保险业 、股票交易 、不当产销售等。 特别营业税的税率根据不同行业和商业活动而异 。具体税率如下：
特别营业税以纳税义务人的收入总额乘以适用税率计算， 同时还要缴纳地方 税， 地方税税额为特别营业税税额的 10%。
六 、货物税
泰国的特定货物税 (Specific Goods Tax) 是一种针对特定商品征收的税 收 。这项税收旨在控制特定商品的消费量， 同时为政府提供额外的税收收入。
特定货物税适用于以下几个商品类别： 酒精类 、香烟和烟草制品 、汽车和摩托 车 、奢侈品等 。货物税的纳税时点为境内产品生产出厂时， 或境 外进口商品进 口时。
七 、 印花税
泰国的印花税 (Stamp Duty) 是一种针对特定文书 、合同和交易征收的税 收 。它是根据泰国税法规定的一种间接税， 适用于特定的文件和交易， 主要包括以下几个方面： 土地和房产交易 、股票交易 、贷款合同 、保险合同 、法律文 件和商业合同等。
一般情况下， 合同的接收方为印花税的纳税义务人， 但具体由哪一方支付可 以在协商过程中确定。
泰国《税法典》规定对 28 种凭证及文件征收税印花税 。 印花税的税率和应 缴金额根据不同的交易和文件类型而有所不同 。它通常是根据交易的金额 、价值或合同的内容来计算的 。 例如租赁合同 、雇佣合同 、股票 、债券转让文件的
税率为 0.1%； 贷款合同的税率为 0.05% (上限为 10000 泰铢) 。
八 、遗产税
泰国的遗产税 ( Inheritance Tax) 是一种针对个人 (无论是不是泰国国)
财产遗产进行征收的税收 。遗产税适用于泰国公民和非居民个人的财产遗产， 包括不动产 、动产 、现金 、股票 、债券和其他财产形式。
遗产金额在 1 亿泰铢的以下的， 不征收遗产税， 超过 1 亿泰铢的直系亲属继承 人按照 5%征收遗产税， 其他继承人按照 10%征收遗产税。
九 、土地和建筑税
泰国的土地和建筑税 ( Land and Building Tax) 是指针对土地和建筑物征
收的一种税费 。 土地和建筑税适用于所有在泰国境内拥有土地和建筑物的业主。 不论是个人 、公司还是其他组织， 只要拥有土地和建筑物， 都需要缴纳相应的 土地和建筑税。
泰国的土地和建筑税基于土地和建筑物的评估值进行计算 。评估值通常由 当地政府或相关机构根据土地和建筑物的位置 、面积 、用途 、年龄和市场价值 等因素进行评估确定。
土地和建筑税的税率是根据评估值的一定比例来计算的， 具体见下表：
2.12 招牌税
泰国的招牌税 (Signboard Tax) 是一种针对商业招牌和广告标识征收的税
收 。泰国的招牌税适用于商业招牌和广告标识的所有者或使用者 。这包括企业、 店铺 、餐厅 、办公大楼等商业场所。
招牌税针对广告招牌大小及使用的语言适用不同税率计征：
泰文招牌的税率为每 500 平方厘米 3 泰铢；
泰文与外文并用的招牌税率为每 500 平方厘米 20 泰铢；
外文招牌的税率则为每 500 平方厘米 40 泰铢。
