企业所得税法解读 高新技术企业享受15%低税率

　　"国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。"将于2008年1月1日起施行的企业所得税法对现行税收优惠政策进行了整合，重点向高科技、环保等企业倾斜。

　　根据现行税法，我国对高新技术企业实行15%的优惠税率，但仅限于国家高新技术产业开发区内，区内区外政策待遇不一致。新税法对此作出了调整，明确规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　"新税法对高新技术产业所享受的低税率优惠不再作地域限制，而是扩大到在全国范围都适用。"财政部有关负责人表示，调整的目的是继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，有利于促进高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。

　　为什么给予高新技术企业诸多税收优惠呢?

　　财政部部长金人庆表示，高新技术企业在国民经济中占特殊地位，借鉴一些国家的经验，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行优惠税率是必要的。"高新技术企业的认定标准是一个执行政策的操作性问题，需要根据发展变化的情况不断加以完善。"金人庆说，目前，国务院相关部门正对高新技术企业的认定标准进行研究论证。

　　除高新技术企业外，农林牧渔业、基础设施投资、资源综合利用等领域的企业也将享受税收优惠政策。新税法根据国民经济和社会发展的需要，对现行税收优惠政策进行适当调整，将现行企业所得税以区域优惠为主的格局，转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。

　　"新的税收优惠内容明确，重点突出。"有专家指出，新的税收优惠政策对于鼓励发展高新技术企业和小型微利企业，促进经济结构调整和经济增长方式转变，鼓励基础设施建设，鼓励发展农、林、牧、渔业及环境保护与节能节水，支持安全生产，促进公益事业发展和照顾弱势群体等都将发挥重要作用。

　　企业所得税内外"并轨"25%税率适中偏低

　　法制网记者 郭晓宇

　　"改革开放20多年来，我国内资、外资企业终将适用统一的企业所得税法，实行统一的企业所得税税率。企业所得税实现内外'并轨'，标志着我国经济进一步与国际规则接轨。"盼盼安居股份有限公司董事长韩召善说。[page]

　　刚刚闭幕的十届全国人大五次会议高票通过了企业所得税法，内、外资企业所得税税率统一为25%。"世界上绝大多数国家，对境内所有企业都采取统一的惟一标准税率。"湖南老爹农业科技开发股份有限公司总经理田儒斌表示，"内、外资企业适用统一税率，必将促进统一、规范、公平竞争市场的建立。"

　　我国现行内资企业和外资企业所得税的税率均为33%。同时，对设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业等减按15%的税率征收;对设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业减按24%的税率征收;对企业年度应纳税所得额在3万元至10万元和3万元以下的分别实行27%和18%的照顾税率。

　　根据全国企业所得税税源调查资料测算，在现行内资税法、外资税法的实施过程中，内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点。

　　"面临的市场都一样，税率却不相同，造成内、外资两种企业之间税负不平、苦乐不均。"韩召善说。近年来，国内企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。

　　财政部部长金人庆也表示，"现行税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。"

　　新税法实施后，内资企业所得税法定名义税率由33%下降至25%，降低了8个百分点;外资企业所得税法定名义税率也由33%降低了8个百分点，但由于一些外资企业原来可以享受24%或15%的低税率优惠，从而使法定名义税率分别上升了1个百分点和10个百分点。但新税法执行后，一部分外资企业可以继续按照新税法规定享受高新技术企业优惠税率和小型微利企业优惠税率，一部分外资企业可以享受过渡优惠政策，新税法执行后对外资企业即期财务成本不会造成大的影响。

　　金人庆说："国际经验表明，稳定的政治局面、发展良好的经济态势、广阔的市场、丰富的劳动力资源以及不断完善的法制环境和政府服务等，是吸引外资的主要因素，税收优惠只是一个方面，新税法的实施不会对吸引外资产生大的影响。"

　　25%的税率高不高?金人庆介绍，确定25%的税率，主要考虑是对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家(地区)的税率水平。[page]

　　据有关资料显示，全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%;其中日本税率为39.5%，美国税率为39.3%，德国为38.9%。从我国周边18个国家(地区)来看，其平均税率为26.7%，高于新税法中规定的税率25%的水平。

　　"25%的税率，在国际上属于适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。"金人庆说。

　　名词解释

　　企业所得税：是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。发达国家一般实行法人所得税制度，即以法人组织作为纳税人。新税法取消了现行内资企业所得税以独立核算组织为标准确定纳税人的规定，将纳税人的范围确定为企业和取得收入的其他组织，这与现行税法的有关规定是一致的。

　　税率：是指税款征收比例或额度。税率是税收制度的重要因素，通过税率可以直观看出国家征税的力度和纳税人的负担程度。税率主要有比例税率、累进税率等形式。