浅议如何做好预算执行审计

作者：郗秀华 2010-10-12 10:54:51 来源：洮南市审计局

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预算执行审计是国家对财政资金有效监督所采取的方法。作为审计机关，在预算执行审计任务愈来愈繁重的同时，只有把预算执行审计做好了，自身的职责才能真正到位，审计的法律地位也就从根本上得到了提高。所以，审计机关必须加强对部门预算执行情况审计的监督，保证预算执行的严肃性，提高财政资金的效益，保证国家大政方针的实施和宏观经济目标的实现。怎样才能把预算执行审计做好，有以下几种方法入手：

一、要坚持全面审计，摸清家底的同时突出重点。

全面审计，就是凡是使用国家财政拨款的部门，都必须接受审计监督。摸清家底，就是要全面掌握部门的财政财务状况、资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动的情况。全面审计，摸清家底，是搞好预算执行审计工作的基础。而突出审计重点，是预算执行审计常用的工作方法。

1.做好审前调查，摸清被审计单位情况。一方面可以发放调查表，要求被审计单位按照调查事项如实填报情况，并提供有关文件资料。另一方面，采取走访和召开座谈会的形式，进行调查。这样，可以对被审计单位的基本情况有初步的了解，为下一步开展审计工作奠定良好的基础。

2.根据部门的特点，摸清被审计单位的情况。由于各个单位的具体情况不同，特点不同，摸清家底的方法也不同。在审计中，我们针对被审计单位的不同特点，要采取不同的方式。

3.在全面审计的前提下，要突出审计重点 。首先要保证一定的审计监督面。没有数量，就没有质量。对一级预算单位和重点二级预算单位应坚持每年审计一至两次。对其他在京二、三级预算单位，可按风险程度排序，每年审计一次或二、三年轮审一次。组织实施审计过程中，要以预算法、会计法、全国人大和国务院批准的年度预算及财政部批复的部门预算和专项预算、法定预算分配程序、行政事业单位财会制度及相关财经法规等为依据，选准重点资金和重点内容。

二、预算执行审计采取的审计方法

在全面审计、摸清家底、突出重点审计的同时，还必须采用有效的审计方法，才能搞清楚部门预算执行审计的情况。

1.从被审计单位的内控制度入手，了解被审计单位各项内控制度是否健全，内部控制制度是否真正得到了贯彻执行。如会计、出纳是否分开，决策者与执行者是否分离，款项的拨付是否有严格的审批制度，经费的收支是否全部纳入了单位的预算管理等等。通过对内控制度的调查，从而确定被审计单位容易出现问题和舞弊的环节。这样做有利于突出审计重点，减少盲目性。

2.以预算执行为主线，追查资金去向。在预算执行审计中，要始终抓住“预算执行”这条主线。抓住被审计单位本级预算资金的分配和使用，沿着资金运动轨迹，一查到底，直到搞清楚资金的最终去向为止。特别是要重视对时间较长的往来款项和异常业务往来的资金流向的审查，从中可以发现大案要案线索。

3.从账户入手，查找线索。在摸清被审计单位银行开户情况后，可以对银行存款对账单上大额资金的进出情况进行核对，并逐步扩大到每笔收支业务，从中发现疑点，查实转移、挪用资金等违纪违法问题。

4.抓住重点资金，对主要问题查深查透。在掌握被审计单位资金情况的基础上，针对不同单位的不同特点，确定各项资金在预算执行中可能存在的问题，从而进一步确定审计的重点资金，并将其查深查透，彻底摸清资金的全面情况。对在审计中发现的一级预算单位将资金转移到二级单位滞留、挪用的问题，还要选择重点资金，到二级单位延伸调查，通过上 下结合，查清查透问题。

　 三、有效发挥审计的建设性作用

　　在发挥审计监督作用的同时，还要积极发挥审计的建设性作用。在审计中，不但要指出被审计单位存在的问题，而且要提出改进的建议和措施，促进被审计单位加强内控制度建设，改善经营管理和财务管理，最终提高经济效益。

　　首先，加强对被审计单位落实审计决定和采纳审计意见情况的监督检查。一般讲，可以结合年中预算执行审计，加大对被审计单位落实审计决定、采纳审计意见情况的督促检查，保证被审计单位积极落实审计决定和意见。

其次，以规范预算管理为目标，加强被审计单位的制度建设和落实。通过审计，不但指出被审计单位内控中的薄弱环节，而且提出改进的建议和措施，促进其加强内控制度建设，从而规范财政财务管理活动。

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