税收征管质量审计调查的方法

　　计算机审计思路

　　税收征管质量专项审计调查的主要目的之一就是通过对部分重点企业税收征纳情况进行调查，揭露和反映税收征管中存在的问题，提出审计意见和建议，促进其从管理机制上解决税收流失和执法腐败问题。因此，如何选择重点税源相对集中的地市并确定延伸调查的重点税源企业，以及确定重点税源企业后对企业的纳税申报环节和税收征管及税收会计核算环节的审查是此项审计调查工作的重点，同时也是计算机审计的着力点。

　　由于国税部门在全国推广使用了重点税源监控系统，2002年以前将年纳税能力在1000万元以上的企业全部纳入了该系统进行监控，2003年开始，监控范围扩大到年纳税能力在500万元以上的企业。因此，审计人员可以将该系统的数据直接导入到自己的计算机中，生成一张重点税源监控数据表，既可作为延伸调查选点的参考依据，又可用于与税收会计数据的比较分析，查找存在的问题。

　　同时，国税总局还开发并在国税系统推广使用了“中国税收征管信息系统”（即CTAIS）。通过该系统，税收征管数据全部集中在地市级国税局，各个县市国税局仅限于进行前台操作。因此，审计人员通过下载CTAIS数据，就可获得较为全面的税收征管信息。通过审计分析这些计算机信息，寻找线索，有目的地延伸调查重点税源企业，则可以在较短的时间内发现税收征管质量问题，获得事半功倍的效果。

　　计算机审计的方法和步骤

　　步骤一：认真组织审前调查，精心编制计算机辅助审计实施方案

　　在审前调查阶段，通过对省级国税局的信息中心和计财部门的调查，掌握全省计算机信息化的总体情况和有关计算机信息系统的功能、结构、内容及其使用情况。其中，一是要全面了解重点税源监控系统的使用情况，初步分析判断其数据是否安全、完整、可用；二是要准确了解各地市国税局CTAIS系统的使用情况，以便于在下一步延伸审计时，选择那些CTAIS系统使用时间早、运行状况好、数据可信度高的地市作为审计对象，从而充分发挥计算机辅助审计的优势。

　　在审前调查的基础上，制定计算机辅助审计实施方案。通过精心编制该方案，一是要明确计算机辅助审计的目标，二是要确定计算机辅助审计的主要内容，三是说明计算机辅助审计的步骤与方法，四是统一计算机辅助审计的要求等。

　　步骤二：利用重点税源监控系统数据导出功能，直接导入重点税源监控数据

　　在省级国税局集中有全省的重点税源监控数据，审计人员可以将全省的数据直接导入到自己的计算机中，生成一张重点税源监控数据表（Excel格式，便于审计人员在各种型号的计算机上使用）。导入的数据主要包括企业名称、属地、行业、产品销售收入、利润、增值税、消费税、企业所得税的实现税金、入库税金和欠缴税金，除了导入本期数外，还导入同期数以及与同期相比的增长比率等数据。

　　步骤三：分析重点税源监控数据为确定延伸调查地市提供线索

　　将上一步导入的重点税源监控数据表按照属地分地市进行归类生成分地市重点税源数据表，并分别就各地重点税源企业的户数及其税收实现数、入库数和欠缴数进行分析，将那些重点税源户数多、税收规模大、欠税突出的地市作为延伸调查的对象。

　　步骤四：完整下载和转换被延伸调查地市CTAIS数据

　　1.调查被延伸审计地市国税局的信息部门和计财部门，具体了解其CTAIS的管理和使用情况，为下载计算机数据做准备。

　　2.安装数据库客户端软件。目前，CTAIS系统运行的数据库平台有两种：SYBASE及ORACLE，针对不同的数据库平台应安装与国税局实际使用的数据库相一致的客户端软件，客户端软件可向国税信息部门索取。对于 CTAIS数据库系统是ORACLE的，在安装完客户端后，还应运行“ORACLE用CTAIS汉字字符。reg”文件，如该信息未成功注册，导入的数据将不能正确显示中文。

　　3.配置网络连接。网络配置参数向国税局索取，一般包括：IP地址及其掩码，网关参数等。

　　4.配置数据库客户端。对于SYBASE客户端，通过运行SYBASE的DSEDIT软件，按照提示逐步进行配置。对于ORACLE客户端，通过运行ORACLE客户端配置软件，进入ORACLE客户端配置界面，按照提示逐步进行配置。

　　5.配置ODBC连接。对于 SYBASE的ODBC配置，在“控制面板”中选择“数据源（ODBC）”图标，双击后进入“ODBC数据源管理器”，完成配置。对于ORACLE的 ODBC配置，与SYBASE的ODBC配置过程相似，只是在创建新的数据源时应选择ORACLE的驱动程序。

　　6.安装和配置审计数据库。本数据下载的目标数据库为微软的SQL SERVER 2000，为此，应在下载计算机上首先安装SQL SERVER 2000数据库服务器，正确安装完成后，启动 SQL SERVER服务并运行 SQL SERVER 2000企业管理器，完成审计数据库的配置。

　　7.数据下载。运行“Microsoft SQL Server”软件，利用其“导入和导出数据”功能下载CTAIS数据，建议导入除“FP_”、“XT_”、“V_”、“TX_” 、“QX_”、“CX_”、“BB_”开头的全部数据。在导入前，如能请国税部门将审计范围外的数据预先剔除，则可大大降低数据下载的时间。

　　8.利用《数据采集分析软件3.0国税审计CTAIS版》，进行数据的转换，保存为审计人员可以利用的格式。

　　步骤五：结合审计方案要求，针对各项具体的审计调查内容，编制相应的计算机审计模块

　　下面是欠税审计调查模块的例子。

　　该模块的主要内容如下：

　　1.利用下载的CTAIS数据将企业已经申报尚未上解的税款全部查询出来，生成税收会计欠税逐笔查询表。[page]