夫妻同流挪公款 审检联手捉贼妖

2002年，审计署驻成都特派办在重庆某国有企业审计时，发现该单位原结算中心主任邵某与其妻吕某（工会会计）以单位名义在银行贷款并挪用公款２１３８万元。将该案件线索及时移送当地检察机关后，审计组又与反贪人员协同办案，查实全部案情，将邵某夫妻双双送进了班房。日前，吕某已被法院一审判处１３年徒刑，邵某也由检察院提起诉讼，等待他的将是更加严厉的惩处。

审查账目 发现端倪

２００２年４月，根据审计署年度审计工作安排，成都办金融二处的审计人员进驻重庆某国有企业，对其２００１年度的财务收支进行审计。审计人员在调查中了解到，该单位１９９９年底进行了重组改制，资产、人员变动较大，新的管理制度在２０００年才逐步建立。在改制重组过程中，企业有没有发生管理失控的情形呢？会不会有人浑水摸鱼？国有资金的安全是否得到了保证？带着这些疑问，审计组决定对该单位２０００年度的银行账进行重点审查。

审计人员首先核对了年底银行存款余额调节表，未见有异常情况，账表一致，银行对账单与银行日记账余额相符。但在逐笔核对银行对账单和银行日记账时，审计人员发现２０００年５月８日该单位银行对账单上有一笔６２１万元的进款，当天又被划出。该笔资金的进出，会计人员未记账，５月３０日该笔款又回到账户上，会计人员作了登账处理。随后，审计人员又发现２０００年６月３０日，银行对账单上有一笔１４０万元的进款同日也被划出，直到９月２２日，该１４０万元才回到账户上，会计人员才作账务登记。会计记账时，在摘要栏仅填写了“票据贴现款”，记账凭证后未附有任何原始单据。这个蹊跷的情况，引起了审计人员的注意。为什么这两笔款在第一次进银行账户时，会计人员不登账呢？审计人员便找有关账务处理人员了解情况，对方开始说不知道，后来又说未得到银行进账单，无法入账。难道真如会计人员所说的那样吗？职业的责任感促使审计人员去弄清事情的真相。

延伸调查　追根溯源

为弄清上述资金的来源，审计人员到银行通过查询银行内部传票，发现这两笔款均是从以该单位名义在招商银行开设的１２８０１-００１账户上转入的。而该单位提供的财务资料显示，该单位从未在招行开设账户，难道是“小金库”？这一情况顿时引起了审计人员的警觉。

在银行将相关资料复印后，审计人员找到该单位结算中心负责人，要求提供招行的银行账，结算中心主任说：“没有账，不知道此事”。当时总会计师出差在国外，审计组无法联系。该单位的主要领导也说不清楚此事。根据审计人员的职业判断，该账户估计是非法定主业账户，有问题的可能性极大。事不宜迟，审计组决定对该账户进行全面外围调查，以揭露事情的真相。

索取了该账户的开户资料和银行对账单后，审计人员发现该账户开设于１９９８年５月７日，预留银行的印鉴则为该单位负责人和邵某，该账户第一笔业务系银行贷款５００万元，其中４９０万元直接转给了某经贸公司，留下的１０万元用于支付银行贷款利息。１９９８年１２月３０日，该账户又在银行贷款６００万元，其中５１８万元划给了某经贸公司。１９９９年５月４日，该账户又在银行贷款１０００万元，其中５００万元偿还１９９８年５月７日的贷款，剩余的５００万元，除了留５０万元在账户上支付利息外，其余４５０万元仍然划给了上述经贸公司。除了上述大量贷款外，该账户还与其他账户往来频繁，累计业务发生量达１００笔，除转账外，还有大量的提现业务，提款人均为邵某。

没有账，给审计人员带来了很大困难。审计组一方面继续在银行查账，一方面向被审计单位宣传有关政策，要求配合审计组弄清情况。但被审计单位领导说，对账户上发生的经济业务一概不知，对开户情况和预留印鉴情况也不知道，没有资料可提供。而当事人邵某已调离结算中心，始终不愿见审计人员。

审计人员坚信一定能把疑点查个水落石出。白天，他们到银行查账，复印每一笔经济业务的原始单据。晚上，回房间加班加点，编制银行日记账。在现场工作的２０多天里，审计人员几乎每天都工作到深夜１２点，没有休一个节假日。为了落实某个情况，午饭拖延到下午２点多钟、晚饭拖延到８、９点钟是常有的事。

在银行查账的同志又发现，该单位还于１９９９年９月１７日在商业银行开设了２０１０-１７７账户，该账户共在银行贷款６００万元，其中４５０万元也被转给某经贸公司，剩余的资金部分还了贷款，部分以现金提走。

为落实资金的去向，审计人员决定延伸调查某经贸公司，遭到了拒绝，接待人员说，他们是私有企业，没有账，老板换了，新老板不在。审计再一次陷入困境。

但审计人员没有被难倒。通过深入内查外调，审计人员又查到了该单位的住房公积金３００万元也曾被划入到账外账户上，该单位支付给有关单位的１６１万元水电费也曾在账外账户上停留１４个月等情况，使审计人员得出初步结论：该单位在银行大量贷款，未入账反映，且个别人员可能有挪用巨额公款的经济犯罪行为。

及时移送　突破案情

在大量的事实面前，相关单位的领导仍然否认知晓情况，邵某仍然不露面。

审计岂能让经济犯罪嫌疑人逍遥法外！为使案件取得重大突破，审计组向办领导汇报后，办领导决定迅速将经济犯罪线索移送检察机关，并协助检察机关彻底查清全案。检察院对审计移送的线索非常重视，立即组织反贪局干警介入侦查，根据审计提供的情况和证据，对邵某实施了传讯。

经过审计人员和检察人员的协同作战，整个案情真相终于大白：邵某利用职务之便，盗用单位名义和单位负责人的公章擅自在银行开设账户，进行贷款，并借给好友李某用于修建宾馆，在银行催还贷款的情况下，邵某又多次挪用单位的银行汇票贴现款、住房公积金和截留支付外单位的款项。自１９９８年到案发日，邵某共在招商银行等贷款２７００万元，其中借给李某就达２０４８万元。[page]

案中有案　牵出邵妻

在审计人员和检察人员联合办案过程中，得知邵某之妻吕某任单位工会会计，职业的敏感性使审计人员将视线转到了该单位的工会账上。审计查出，从２００１年１２月至２００２年２月，未经单位领导同意，吕某先后多次将自己保管的公款共计９０万元，通过其丈夫邵某借给他人使用，至本案终结，挪用的９０万元尚未收回。

编后：目前个别国有企业管理仍然薄弱，内控制度尚不健全，内部监督流于形式，使得经济犯罪分子有机可乘，给国有资产造成巨大损失。因此，加强管理，完善内控机制，提高企业领导和财务人员的财经法规意识，仍然是国有企业在改革和发展中的重要内容。坚持“全面审计，突出重点，注意发现大要案件线索”的方针，仍然是目前国家审计机关及审计人员实践和探索的重要课题。