私营公司应付福利费的含义及核算

　　一、应付福利费的含义：企业为职工的福利支出

　　应付福利费是企业用于本企业职工福利方面的资金。企业除了支付给职工的必要劳动报酬外，还要承担对职工个人福利方面的义务。从1992年国家将计提职工福利基金的比例由11％提高到14％，而且从工资总额的构成上作了变动，计提职工福利基金的工资总数为工资总额扣除各种奖金（超过标准工资的计件工资、浮动工资、提成工资等）后的实发工资总额。

　　二、私营公司应付福利费的核算

　　提取形成的职工福利费主要用于职工的医药费（含企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）。医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。当从费用中提取时，贷记“应付福利费”，支用时，借记“应付福利费”：“应付福利费”的贷方余额为其结余额。

　　[例]假定某私营公司根据10月份应付工资资料编制“福利费提取计算表”（见图表）。

　　福利费提取计算表

　　××年10月

　　项目　　生产成本—— 生产成本——　制造费用 管理费用 合计　
　　　　　　　基本生产成本 辅助生产成本

　　提取额依据　　75000　　　　 22000　　 17000　　 24500 138500

　　提取金额　　 10500　　　　　　3080　　 2380　　 3430 19390

　　根据图表，记：

　　借：生产成本——基本生产成本　　10500
　　　　　　　　——辅助生产成本　　3080
　　　　制造费用　　2380
　　　　管理费用　　3430
　　　　贷：应付福利费　　19390

　　[例]企业当月发放职工福利费4400元，报销职工医药费5500元，记：

　　提取现金：

　　借：现金　　9900
　　　　贷：银行存款　　9900

　　同时，

　　借：应付福利费　　9900
　　　　贷：现金　　9900