国营供销企业会计制度

计销度和度营度计科计计目会会和会会会计供会 计 科 目
一、会计科目总则
一、本制度适用于中央和地方各级企业主管部门所属的国营供销企业。
二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
三、本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐记清楚，不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定，也可以由各级主管部门根据本系统的具体情况，统一规定。
鉴于目前多数国营供销企业采用借贷记帐法和增减记帐法，本制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐的方法记帐方向。但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的。在采用增减记帐法时，有的总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增加方或减少方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确定。
四、本制度中引用的现行有关计划、价格、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后，这些规定如有变动，应按新的规定办理。如果会计科目需要作相应的变更时，由财政部统一修改。
五、国务院各主管部门和省、市、自治区财政厅、局，在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。
国务院各主管部门对本制度的补充规定，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、市、自治区财政厅、局。
各省、市、自治区企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。
六、中央和地方各级物资部门所属物资企业的会计科目，由国家物资局根据本制度的规定，结合物资企业的具体情况，另行规定，经财政部同意后执行。
七、企业应按本制度和主管部门的规定，设置和使用会计科目。
本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、价格、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，企业可以根据实际情况，报经主管部门同意后增设、合并某些会计科目。
对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。
会计科目名称和编号


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资 金 占 用 科 目 │ 资 金 来 源 科 目
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顺 │ 编 │ │ 顺 │ 编 │
序 │ │ 名 称 │ 序 │ │ 名 称
号 │ 号 │ │ 号 │ 号 │
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１ │１０１│固定资产 │ ２９│４０１│固定基金
２ │１０４│长期投资 │ ３０│４０２│折旧
３ │１１１│商品采购 │ ３１│４０３│流动基金
４ │１１２│库存商品 │ ３２│４０５│其他单位投入资金
５ │１１３│加工商品 │ ３３│４２１│流动资金借款
６ │１２３│材料及包装物 │ ３４│４２６│商品进销差价
７ │１２４│低值易耗品 │ ３５│４３０│已收分期收款发出商品销
８ │１３５│超储积压物资 │ │ │ 货款
９ │１５１│待摊进货费用 │ ３６│４３１│应付购货款[page]
１０│１５２│其他待摊费用 │ ３７│４３２│应付工资
１１│１６６│发出商品 │ ３８│４３９│其他应付款
１２│１６７│分期收款发出商品 │ ３９│４４１│预提费用
１３│１７１│现 金 │ ４０│４５１│应交税金
１４│１７２│银行存款 │ ４１│４５２│应交折旧基金
１５│１７９│其他货币资金 │ ４２│４５５│应交利润
１６│１８０│委托银行收款 │ ４３│４９１│待处理财产盘盈
１７│１８１│应收销货款 │ ４４│５０１│专用基金
１８│１８６│应弥补亏损 │ ４５│５２１│专用拨款
１９│１８９│其他应收款 │ ４６│５５０│应交能源交通建设基金
２０│１９１│待处理财产损失 │ ４７│５５１│专项应付款
２１│２０１│专项存款 │ ４８│６０１│商品销售
２２│２０２│专项物资 │ ４９│６０９│其他业务收入
２３│２０３│专项工程支出 │ ５０│６１１│利 润
２４│２０４│国库券 │ │ │
２５│２１１│专项应收款 │ │ │
２６│３０１│商品流通费 │ │ │
２７│３０９│其他业务支出 │ │ │
２８│３１１│利润分配 │ │ │
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附注：
企业可以根据实际情况，经主管部门同意，对上列会计科目作如下增减和补充：
１．国家拨给特准储备资金的企业，可以增设“１３９特准储备物资”科目和“４０４特准储备基金”科目。
２．有出租商品业务的企业，可以增设“１１５租出商品”科目和“６０２租出商品收入”科目，并在“租出商品”科目下设“租出商品原价”和“租出商品摊销”明细科目，分别核算租出商品的实际成本及其价值损耗。“租出商品收入”科目核算租出商品的租金收入、价值摊销、修理费、报废损失和收入净额。
３．受其他单位委托代销商品的企业，代销业务规模较大的，可以增设“１１６代销商品”科目和“４３５应付代销商品款”科目。
４．有独立核算附属企业的供销企业，可以增设“１９２拨付所属资金”科目，下设“拨付所属固定资金”和“拨付所属流动资金”两个明细科目；在“３１１利润分配”科目下，增设“应弥补所属亏损”或“所属应上交利润”明细科目。附属企业可以在“４０１固定基金”和“４０３流动基金”科目下，分别增设“上级拨入固定基金”和“上级拨入流动基金”明细科目；在“３１１利润分配”科目下，增设“应交上级利润”或“上级应弥补亏损”明细科目。
５．为了适应各种记帐方法的特点，企业可以合并或分设一些会计科目。如采用借贷记帐法的企业，可以将“１５２其他待摊费用”和“４４１预提费用”科目，合并为“１５０待摊和预提费用”科目；将“１８９其他应收款”和“４３９其他应付款”科目，合并为“１９０其他往来”科目。采用增减记帐法的企业，可以将“１２４低值易耗品”科目，分设为“１２４低值易耗品”“４４３低值易耗品摊销”两个科目；将“６１１利润”科目，分设为“６１１利润”“６０４营业外收入”“３０４营业外支出”三个科目。
三、会计科目使用说明（略）
会 计 报 表
一、会计报表总则
一、本制度适用于中央和地方各级企业主管部门所属的国营供销企业。
二、国务院各主管部门和省、市、自治区财政厅、局，可以根据本制度的规定，结合本部门、本地区的具体情况，在不影响国家综合部门对汇总会计报表要求的原则下，对本制度规定的报表和指标作必要的补充或适当的简化，并报财政部备案。
国务院各主管部门对本制度的补充和简化，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、市、自治区财政厅、局。[page]
各省、市、自治区企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。
各部门、各地区对报表和指标的补充，必须掌握精简原则，不要层层加码，不要另搞一套报表。未经财政部批准，任何单位都不得向企业另行布置会计报表，加重企业负担。
三、中央和地方各级物资部门所属物资企业的会计报表，由国家物资局根据本制度的规定，结合物资企业的具体情况，另行规定，经财政部同意后执行。
四、企业应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、季度、年度会计报表，并做到手续齐备，内容完整，数字准确，说明清楚。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
表内各项目，包括补充资料，都应填列齐全；没有数字填列的，应填“×”号。
五、企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。主要说明：商品供销计划、财务收支计划和各项经济合同的执行情况；固定基金、流动基金和专用基金的增减变动情况；利润的实现和分配情况；商品流通费计划和压缩计划的完成情况；资金的周转情况；
加强财务管理、提高资金使用效果、降低商品流通费等主要措施；以及其他有关财务会计方面需要说明的问题。
年度财务情况说明书，要求全面详细，有情况，有分折，有建议。季度财务情况说明书，可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题，在月报中也应附送简要说明。
六、企业会计报表的报送时间规定如下：
月报：应在月份终了后三至六天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同）；
季报：应在季度终了后八至十二天内报出；
年报：应在年度终了后二十至三十五天内报出。
企业主管部门可以在上列期限内规定所属企业的具体报送时间，但一般不要将上述规定日期再予提前或推迟。
七、企业的会计报表应报送：开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。中央企业主管部门所属企业的年度会计报表，应抄送所在地省、市、自治区统计部门一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和企业主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。
八、会计报表的填报应以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至”分”。
九、会计报表中应填列的计划数字，凡须经有关机关核定的，应填列最后核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。
十、企业解交金库的税利等款项，应于年度终了时与财税机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后，报送财政部门。
十一、会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度和月份、规定报送日期、送出日期等。
企业的会计报表必须由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
十二、企业在年度内变更隶属关系的，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。
十三、本制度中引用了现行有关计划、价格、财务、统计等方面的规定。今后，这些规定如有变动，应按新的规定办理。如果会计报表格式和内容需要作相应的变更，由财政部统一修改。
二、会计报表格式
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编 号 │ 会 计 报 表 名 称 │ 编 报 期
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会供０１表 │资金平衡表 │按月编报
会供０１－１表│应上交及应弥补款项情况表 │按月编报
│利润表 │按月编报
会供０２表 │商品流通费明细表 │三、六、九、十二各月编报
会供０３表 │商品进销存明细表 │三、六、九、十二各月编报
会供０４表 │专用基金及专用拨款表 │十二月编报
会供０５表 │应交调节税（或应交利润、应 │十二月编报
│ 弥补亏损）及企业留利计算 │
│ 表 │
会供０６表 │ │[page]
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附注：会供０６表的格式和编制说明，于修订年度汇总会计报表时另行布置
资金平衡表

会供０１表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
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资 金 占 用 │行次│年初│期末│ 资 金 来 源 │行次│年初│期末
│ │ 数 │ 数 │ │ │ 数 │ 数
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固定资金占用： │ │ │ │固定资金来源： │ │ │
固定资产原价（１０１） │ １ │ │ │ 固定基金（４０１） │５１│ │
减：折旧（４０２） │ ２ │ │ │ 其他单位投入的固定资金（405.1） │５７│ │
固定资产净值 │ ３ │ │ │ │ │ │
待处理固定资产损失(191.1、491.1) │ ５ │ │ │ │ │ │
向其他单位投资的固定资金(104.1) │ ６ │ │ │ │ │ │
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合 计 │１０│ │ │ 合 计 │６０│ │[page]
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流动资金占用： │ │ │ │流动资金来源： │ │ │
定额流动资产合计 │１１│ │ │国家流动基金（４０３．１） │６１│ │
库存商品（１１２、４２６） │１２│ │ │企业流动基金（４０３．２） │６２│ │
加工商品（１１３） │１３│ │ │其他单位投入的流动资金（４０５．２）│６６│ │
在途商品（１１１） │１４│ │ │流动资金借款（４２１） │６８│ │
待摊进货费用（１５１） │１５│ │ │ 其中：商品周转借款（４２１．１） │６９│ │
超储积压物资（１３５） │１９│ │ │ 临时借款（４２１．２） │７０│ │
材料及包装物（１２３） │２１│ │ │ 结算结款（４２１．３） │７１│ │
低值易耗品（１２４） │２２│ │ │已收分期收款发出商品销货款（４３０）│７６│ │
其他待摊费用（１５２） │２３│ │ │应付及预收货款（１８１、４３１） │７７│ │
待转其他业务支出（３０９） │２４│ │ │其他应付款（４３９、４３２） │７８│ │
待处理流动资产损失(191.2、491.2)│２５│ │ │预提费用（４４１） │８１│ │
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资金平衡表（续一）

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资 金 占 用 │行次│年初│期末│ 资 金 来 源 │行次│年初│期末
│ │ 数 │ 数 │ │ │ 数 │ 数
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其他流动资产合计 │３１│ │ │未交税金（４５１） │８２│ │[page]
发出商品（１６６、４２６） │３３│ │ │未交折旧基金（４５２） │８３│ │
分期收款发出商品（１６７） │３４│ │ │ 交利润（４５５） │８５│ │
货币资金（１７１、１７２、１７９）│３５│ │ │未留利润(1-11月份填列)(611、311) │８６│ │
其中：银行结算户存款（１７２） │３６│ │ │ │ │ │
委托银行收款（１８０） │３７│ │ │ │ │ │
应收及预付货款（１８１、４３１） │３８│ │ │ │ │ │
未弥补亏损（１８６） │３９│ │ │ │ │ │
其他应收款（１８９、４３２） │４０│ │ │ │ │ │
向其他单位投资的流动资金(104.2) │４１│ │ │ │ │ │
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合 计 │４２│ │ │ 合 计 │９０│ │
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专项资金占用： │ │ │ │专项资金来源： │ │ │
专项存款（２０１） │４３│ │ │ 专用基金（５０１） │９１│ │
专项物资（２０２） │４４│ │ │ 专用拨款（５２１） │９２│ │[page]
专项工程支出（２０３） │４５│ │ │未交能源交通建设基金（５５０） │９３│ │
专项应收款（２１１） │４６│ │ │专项应付款（５５１） │９４│ │
国库券（２０４） │４７│ │ │其他单位投入的专用基金（４０５．３）│９６│ │
向其他单位投资的专用基金(104.3) │４８│ │ │ │ │ │
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合 计 │４９│ │ │ 合 计 │９８│ │
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资金占用总计 │５０│ │ │ 资金来源总计 │９９│ │
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资金平衡表（续二）

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项 目 │行次│金 额│ 项 目 │行次│金 额
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（一）流动资金周转： │ │ │ ２．固定资产原价本年减少数合计 │131 │
１．定额流动资金全年平均余额 │101 │ │ （１）无偿调出 │132 │
２．每百元销售收入占用的定额流动资金│102 │ │ （２）有偿调出 │133 │
３．定额流动资金周转天数 │103 │ │ （３）向其他单位投资转出 │134 │
（二）流动基金增减： │ │ │ （４）报废清理 │135 │
１．流动基金本年增加数 │111 │ │ （５）盘亏、毁损 │136 │[page]
其中：拨入数 │112 │ │（四）固定资产原价年末数的构成 │ │
调整调拨价格溢价 │113 │ │ １．业务用固定资产 │141 │
专用基金转作的流动资金 │114 │ │ 其中：房屋及建筑物 │142 │
２．流动基金本年减少数 │116 │ │ 各项设备 │143 │
其中：上交数 │117 │ │ ２．非业务用固定资产 │144 │
调整调拨价格折价 │118 │ │ 其中：房屋及建筑物 │145 │
（三）固定资产增减： │ │ │ ３．未使用及不需用固定资产 │146 │
１．固定资产原价本年增加数合计 │121 │ │ ４．土 地 │147 │
（１）基建拨款购建 │122 │ │（五）其他： │ │
（２）专用拨款购建 │123 │ │ １．计提折旧的固定资产全年平均总值 │151 │
（３）专用基金购建 │124 │ │ ２．本年提取的折旧基金总额 │152 │
（４）无偿调入 │125 │ │ ３．受托代销商品 │161 │
（５）其他单位投资转入 │126 │ │ ４．应收分期收款发出商品销货款 │162 │
（６）盘 盈 │127 │ │ │ │[page]
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应上交及应弥补款项情况表

会供０１－１表
编制单位： 年 月份 单位： 元
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│ 行 │本月数（十│本 年│ │ 行 │本月数（十│本 年
项 目 │ │二月份填上│ │ 项 目 │ │二月份填上│
│ 次 │年数） │累计数│ │ 次 │年数） │累计数
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１．所得税 │ │ │ │ 应交数 │１４│ │
年初未交数 │ １ │ │ │ 已交数 │１５│ │
应交数 │ ２ │ │ │ 月末未交数 │１６│ │
已交数 │ ３ │ │ │５．增值税： │ │ │
月末未交数 │ ４ │ │ │ 年初未交数 │１７│ │
２．调节税： │ │ │ │ 应交数 │１８│ │
年初未交数 │ ５ │ │ │ 已交数 │１９│ │
应交数 │ ６ │ │ │ 月末未交数 │２０│ │[page]
已交数 │ ７ │ │ │６．城市维护建设税： │ │ │
月末未交数 │ ８ │ │ │ 年初未交数 │２１│ │
３．营业税： │ │ │ │ 应交数 │２２│ │
年初未交数 │ ９ │ │ │ 已交数 │２３│ │
应交数 │１０│ │ │ 月末未交数 │２４│ │
已交数 │１１│ │ │７．盐税： │ │ │
月末未交数 │１２│ │ │ 年初未交数 │２５│ │
４．产品税： │ │ │ │ 应交数 │２６│ │
年初未交数 │１３│ │ │ 已交数 │２７│ │
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应上交及应弥补款项情况表（续一）

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│ 行 │本月数（十│本 年│ │ 行 │本月数（十│本 年
项 目 │ │二月份填上│ │ 项 目 │ │二月份填上│
│ 次 │年数） │累计数│ │ 次 │年数） │累计数
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月末未交数 │２８│ │ │11.弥补以前年度亏损: │ │ │
８．烧油特别税： │ │ │ │ 年初未补数 │４１│ │[page]
年初未交数 │２９│ │ │ 年补数 │４２│ │
应交数 │３０│ │ │ 已补数 │４３│ │
已交数 │３１│ │ │ 月末未补数 │４４│ │
月末未交数 │３２│ │ │１２．折旧基金： │ │ │
９．利润： │ │ │ │ 年初未交数 │４５│ │
年初未交数 │３３│ │ │ 应交数 │４６│ │
应交数 │３４│ │ │ 已交数 │４７│ │
已交数 │３５│ │ │ 月末未交数 │４８│ │
月末未交数 │３６│ │ │13.能源交通建设基金: │ │ │
１０．预算弥补亏损： │ │ │ │ 年初未交数 │４９│ │
年初未补数 │３７│ │ │ 应交数 │５０│ │
应补数 │３８│ │ │ 已交数 │５１│ │
已补数 │３９│ │ │ 月末未交数 │５２│ │
月末未补数 │４０│ │ │ &n

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