党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,各人民团体,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
根据财政1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定,《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行,行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚,单位已按原制度建立1998年新账,为实现新旧会计制度的平稳过渡,保证新制度的顺利实施,现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定:
党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,各人民团体,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
根据财政1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定,《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行,行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚,单位已按原制度建立1998年新账,为实现新旧会计制度的平稳过渡,保证新制度的顺利实施,现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定:
计年度结束后,与1998年其他会计档案归并存档。
附件:1、资产负债表(结账后)
附件1: 资产负债表(结账后)
┌───────────────┬──────────────────┐
│ 资产部类 │ 负债部类 │
├──┬──────┬──┬──┼──┬─────────┬──┬──┤
│科目│ 科目名称 │年初│期末│科目│ 科目名称 │年初│期末│
│编号│ │数 │数 │编号│ │数 │数 │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │一、资产类 │ │ │ │二、负债类 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│101 │现金 │ │ │201 │应缴预算款 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│102 │银行存款 │ │ │202 │应缴财政专户 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│103 │有价证券 │ │ │203 │暂存款 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│104 │暂付款 │ │ │ │ │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│105 │库存材料 │ │ │ │三、净资产类 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│106 │固定资产 │ │ │301 │固定基金 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │结余 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │其中:经营性结余 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │专项结余 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │五、支出类 │ │ │ │四、收入类 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │401 │拨入经费 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤[page]
│502 │拨出经费 │ │ │404 │预算外资金收入 │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤
│ │资产部类总计│ │ │ │负债部类总计 │ │ │
└──┴──────┴──┴──┴──┴─────────┴──┴──┘
附件2: 行政单位新旧会计科目余额衔接表
财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知 t size=+1>
财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知
┌────────────┬────┬────────────────┐
│ 原制度 │衔接 │ 新制度 │
├─────────┬──┤ ├────┬────────┬──┤
│ 科目名称 │余额│关系 │科目编号│ 科目名称 │余额│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费现金 │收方│101 │ │ 一、资产类 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│库存现金 │收方│101 │101 │现金 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费存款 │收方│102 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│其他存款 │收方│102 │102 │银行存款 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│有价证券(预算内)│收方│103 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│有价证券(预算外)│收方│103 │103 │有价证券 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费暂付 │付方│104 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│暂付款 │付方│104 │104 │暂付款 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│合同预付款 │付方│104 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│借出款 │付方│104 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│应返还限额 │付方│104 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│固定资产 │收方│106 │106 │固定资产 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费材料 │收方│105 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│库存材料 │收方│105 │105 │库存材料 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│ │ │ │ │二、负债类 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费暂存 │收方│203 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│暂存款 │收方│203 │203 │暂存款 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│应缴预算收入 │收方│201 │201 │应缴预算款 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│应缴财政专户款 │收方│202 │202 │应缴财政专户款 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│ │ │303 │ │三、净资产 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│经费包干结余 │收方│303 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│下级上缴收入 │收方│303 │303 │结余 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│服务收入 │收方│303 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│专用基金收入 │收方│303 │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│结余 │收方│303 │ │ │ │[page]
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│固定资产基金 │收方│301 │301 │固定基金 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│ │ │ │ │四、收入类 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│拨入经费 │收方│303 401│401 │拨入经费 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│拨入专项资金 │收方│401- │ │拨入专项经费 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│预算外资金收入 │收方│ │404 │预算外资金收入 │贷方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│ │ │ │ │五、支出类 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│拨出经费 │付方│502 │502 │拨出经费 │ │
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│拨出专项资金 │付方│502- │ │拨出专项经费 │借方│
├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤
│专项资金支出 │付方│401 │ │ │ │
└─────────┴──┴────┴────┴────────┴──┘
附件3: 新旧会计总账发生额及累计余额结转表
┌─────┬─────────┬─────┬────┬───────┐
│原科目性质│ 原科目名称 │本期发生额│累计余额│ 新科目名称 │
├─────┼─────────┼──┬──┼────┼───────┤
│资金结存类│经费现金 │收方│付方│收 │一、资产类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │库存现金 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │现金 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │经费存款 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │其他存款 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │银行存款 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │有价证券(预财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知算内)│收方│付方│收 │ │
财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │有价证券(预算外)│收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │有价证券 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │经费材料 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │库存材料 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │库存材料 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │固定资产 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │固定资产 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金运用类│ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │经费暂付 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │暂付款 │付方│收方│付 │ │[page]
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │应返还限额 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │合同预付款 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │借出款 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │暂付款 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金来源类│ │ │ │ │二、负债类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │经费暂存 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │暂存款 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │暂存款 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金结存类│应缴预算收入 │收方│付方│收 │二、负债类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │应缴预算款 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │应缴财政专户款 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ ││贷方│借方│贷 │应缴财政专户款│
财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金来源类│ │ │ │ │三、净资产类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │固定资产基金 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │固定基金 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金来源类│ │ │ │ │四、收入类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │拨入经费 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │拨入专项资金 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │拨入经费 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │预算外资金收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │预算外资金收入│
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │抵支收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │下级上缴收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │专项基金收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │服务收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │调剂收入 │收方│付方│收 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │贷方│借方│贷 │其他收入 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金运用类│ │ │ │ │五、支出类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤[page]
│ │拨出经费 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │拨出专项资金 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │拨出经费 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│资金结存类│经费支出│付方│收方│付 │五、支出类 │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │预算外资金支出 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │专项基金支出 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │专项资金支出 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │上交上级支出 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │调剂支出 │付方│收方│付 │ │
├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤
│ │ │借方│贷方│借 │经费支出 │
└─────┴─────────┴──┴──┴────┴───────┘