核定征收印花税增值税是否作为计税依据

问题：是一家企业，发生了一项购销业务，价款是100万元，增值税是17万元没有签订合同,怎么贴花？计税依据是什么？

答：吉地税地字[1999]240号文件第六条规定：印花税采取按应税凭证据实征收或按一定比例核定征收的办法。

(一)纳税人能及时、完整准确提供购销合同的应按合同所载金额，据实征收印花税。

(二)纳税人不能完整提供购销合同或提供购销合同不实的，由主管地方税务机关核定计征印花税。

1、工业企业购销合同，采购环节应征的印花税，按照购进货物金额的40％的比例核定计征；销售环节应征的印花税，按销售收入的70%的比例核定计征。

2、商业企业购销合同，购进环节应征的印花税，按购进金额的70%的比例核定计征；销售环节应征的印花税，按销售收入的20％的比例核定计征。

3、各市、州地方税务局根据当地的实际情况，可对上述核定的计征比例上下浮动10%；其他行业购销合同的核定比例，各市、州地方税务局可参照以上两个行业核定的比例，自行确定。

吉地税发[2004]51号文件第四条规定：加强核定征收印花税工作

核定征收印花税的适用对象是符合核定征收情形的工业企业、商业企业、建筑企业、房地产开发企业和交通运输企业。核定征收的应税凭证范围为购销合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同。具体核定比例如下：

（一）工业、商业企业购销合同仍按《吉林省地方税务局关于印发的通知》（吉地税地字〔1999〕240号）规定执行。

（二）建筑企业的建筑安装工程承包合同，按照工程结算收入100％的比例核定计税依据，计算征收。

建筑企业的购销合同，按材料采购金额40％的比例核定计税依据，计算征收。

（三）房地产开发企业房屋购销合同， 按照房屋销售收入100％的比例核定计税依据，计算征收。

房地产企业和建筑企业同时具备房地产开发和建筑施工资格的，分别适用建筑企业和房地产开发企业各合同的核定比例。

（四）运输企业的货物运输合同，按货物运输收入90％的比例核定计税依据，计算征收。主管税务机关通过实行发票控税管理， 对运输企业印花税进行源泉控管的，可暂不执行核定征收。

吉地税财行函[2001]23号文件第四条规定：关于对单位及个人核定征收印花税的计税依据问题。根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其"购进金额"和"销售收入"的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品 收到对方的全部价款为计税依据。

提示：核定征收印花税应以其"购进金额"和"销售收入"的不含税价来确定核定征收的计税依据。因为增值税属于价外税，一般纳税人企业帐载销售收入是不含税的，进货金额也是不含税的。对核定征收时不应硬性加入税金。

对于小规模纳税人，如果销售收入与购进金额是含税的也不要硬性减除税金。

（以上以请求财行处主管该税种的权威人员探讨后作出的解答。）