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一次性发放半年奖金,如何计算个人所得税

2018-12-20 15:10
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导读:
在实践中,每一个成年的、具有合法收入来源的居住在我该国境内的公民都要依法纳税,纳税人所纳的税款用来投资兴建我国的公益事业建设、为实现社会主义现代化添砖加瓦,奖金也是要交个税的,那么一次性发放半年奖金,如何计算个人所得税?阅读完以下内容,一定会对您有所帮助的。

  一、一次性发放半年奖金,如何计算个人所得税

  一次性发放半年奖金可以套用一下政策计算,也可以不用,这个政策每人每年只能用一次,你们自己权衡。如果不使用下面的政策计算,则一次性发放半年奖金应并入发放半年奖当月工资薪金总额计缴个税。

  国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定个人取得全年一次性奖金,应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数。如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。也就是说,如果当月工资高于800元,就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数;如果当月工资低于800元,就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除800元后,再按前述方法确定适用税率和速算扣除数。全年一次性奖金计税办法是一种优惠的计税方法,在一个纳税年度内,对每一个人只允许采用一次。

  行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪,实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资,都可以适用《通知》规定的方法计算纳税。纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

一次性发放半年奖金,如何计算个人所得税

  二、2019个税合理避税的办法

  新个税后,这9种合法又实用的个税避税方法如下。

  合理筹划个人所得税,减少缴纳个人所得税,不仅降低企业成本,提高员工工作积极性,还有利于扩大内需,促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下,充分运用纳税优惠政策合理避税,为职工减轻纳税负担,对于个人所得税较为现实的税收筹划方法,我们想到以下几方面:

  1、巧用公积金

  根据个人所得税法的有关规定,工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的,也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时,职工又是可以缴纳补充公积金的。

  2、利用捐赠进行税前抵减

  个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

  3、选择理财避税产品

  随着金融市场的发展,不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高,而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等,不一而足。

  4、利用时间差避税

  个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入,按照现行税收规定均暂不征收个人所得税,这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。

  5、利用税收优惠政策

  政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展,或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾,通过一些制度上的安排,给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。

  6、利用发票进行避税

  我国税法规定:凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的,视为工资薪金所得,计入计税基础,计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质,并取得合法发票实报实销的,属于企业正常经营费用,不需缴纳个人所得税。

  7、利用年终奖金实现避税

  税法规定,实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。纳税人可要求单位发放年终奖金,实现避税。注意在一个纳税年度内,对每一个纳税人而言,该计税办法只允许采用一次。

  8、提高公共福利支出实现避税

  企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出,企业替员工个人支付这些支出,企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额,个人在实际工资水平未下降的情况下,减少了部分应由个人负担的税款,可谓企业个人双受益。

  9、利用级差利润最大化

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用,每次收入不足4000.00元的,必要费用为800.00元;超过4000.00元的,必要费用为每次收入额×(1-20%)。

  以上就是找法网小编为您整理的最新一次性发放半年奖金,如何计算个人所得税的相关内容。综上,纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税等。如果您还有其他的法律问题,欢迎咨询我们的找法网律师。

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个人取得全年一次性奖金怎样计算征收个人所得税
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定,计算个人所得税的一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税;在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次;纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。由于现实中存在个人获取奖金当月工资、薪金所得高于或低于税法规定的费用扣除额的问题,因此,财务人员应分两种情况计算单位雇员的工资薪金个人所得税: 第一种情况:个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 第二种情况:个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 为便于理解,现分别举例相关情形个人所得税的计算方法(假定例中的工资额均为已按政策规定减除基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金之后的金额): 例1:某人2009年1月份领取当月工资为2800元(费用扣除限额为2000元),取得全年一次性奖金6500元,那么,当月工资应纳个人所得税为(2800–2000)×10%-25=75元;一次性奖金按国税发[2005]9号文的规定,应纳个人所得税计算方法为:6500÷12=541.67元,适用的税率是10%,速算扣除数是25,一次性奖金应纳个人所得税=6500×10%-25=625元,其2009年1月份合计应纳个人所得税为75+625=700元。 例2:某人2009年1月份领取当月工资为1600元(费用扣除限额为2000元),取得全年一次性奖金6500元,那么,个人当月工资、薪金所得1600元与费用扣除额2000元的差额为400元,不用纳税;一次性奖金按国税发[2005]9号文的规定,应纳个人所得税计算方法为:(6500-400)÷12=508.33元,适用的税率是10%,速算扣除数是25,应纳个人所得税=(6500-400)×10%-25=585元,其2009年1月份应纳个人所得税为585元。 例3:某实行年薪制的企业经营者2008年的年薪为150000元,2008年期间,该企业经营者每个月领取的基本收入3000元,年度结束后确定的效益收入为114000元一次性发放。那么,企业经营者按月领取的基本收入3000元,每月应纳个人所得税为:其中,1-2月份每月应纳个人所得税为(3000-1600)×10%-25=115元;3-12月份每月应纳个人所得税为(3000-2000)×10%-25=75元,全年基本收入应纳个人所得税为115×2+75×10=980元;按国税发[2005]9号文的规定,企业经营者取得年终兑现的114000元年薪,应按全年一次性奖金计算方法扣缴个人所得税,应纳个人所得税计算方法为:114000÷12=9500元,适用的税率是20%,速算扣除数是375,年薪所得应纳个人所得税=114000×20%-375=22425元,企业经营者全年应纳的个人所得税额合计为:2425+980=23405元。
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