税务代理的基本特征

1、主体资格的特定性。在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为 代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合上述 条件的单位和个人不能从事税务代理业务。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税 款义务的纳税人或扣缴义务人。

2、法律约束性。税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契 约行为。注册税务师与被代理人之间的关系是通过代理协议而建立起来的。代理人在从事税 务代理活动过程中，必须在客观、公正的立场上行使代理权限，且其行为受税法及有关法律 的约束。

3、内容确定性。注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的 形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。除税务机关按照法律、行政法规 规定委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。

税收法律责任的不转嫁性。税务代理是一项民事活动，税务代理关系建立并不改变纳税人、 扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承提。在代理活动中产生的税收法律责任，无 论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于代理人的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴 义务人，而不能因建立了代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任 。但是法律责任的不转嫁性并不意味着注册税务师在代理过程中可以对纳税人、扣缴义务人 的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人不 必要的损失，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

5、有偿服务性。税务代理是我国社会主义市场经济服务体系的一个重要组成部分。税务代 理业是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业。它以服务为宗旨，以社会效益为目的， 在获取一定的报酬的提前下，既服务于纳税人、扣缴义务人，又间接地服务于税务机关