某汽车配件公司偷税案

　　某汽车配件公司是由李强三人共同出资500000元成立的私营企业，经营地址为××市中山路58号，主要经营汽车零配件等，是增值税一般纳税人。某县国税局根据上级转来的线索(某县第二运输队举报汽车配件公司未按照规定开具发票)于2000年2月15日对该汽车配件公司1999年1月至12月的经营情况进行纳税检查。经查实，该公司于1999年7月3日向某市内燃机厂购进5台“N6102Q”直喷式柴油机，每台含税金额22000元，合计金额110000元。货款已通过汽车配件公司的银行帐户转账支付。由于有4台柴油机是销售给某县第二运输队。在汽配公司人员的要求下，内燃机厂给汽车配件公司开具了4套购货单位为“某县第二运输队”的普通发票和1套购货单位为“汽车购件公司”的增值税专用发票(每套价税合计金额22000元，5套发票合计金额110000元)。汽车配件公司将上述4张普通发票同在某市交通管理总站开具的4套运输发票(每套金额6000元，合计金额24000元)，一齐交给了某县第二运输队。并且销售给某县第二运输队的这4台柴油机，汽车配件公司既不在账上反映销售收入，也未按照规定向税务机关申报纳税。

　　[讨论问题与要求]

　　(1) 对汽车配件公司的税务违法行为依法提出处理意见。

　　(2) 假如汽车配件公司对你所作出的处理决定申请行政复议，请你就申请提出答辩意见。

　　[分析]

　　(1)处理意见：

　　第一，对汽车配件公司未按照规定取得发票的行为，应发出《限期改正通知书》，责令限期改正。依照《发票管理办法》第36条第4款的规定，可并处10000元以下的罚款。

　　第二，对汽车配件公司未按照规定开具发票的行为，应发出《限期改正通知书》，责令限期改正。依照《发票管理办法》第36条第3款的规定，可并处10000元以下的罚款。

　　第三，汽车配件公司销售4台柴油机给某县第二运输队，这笔购销业务既不在账上反映销售收入，也未按照规定向税务机关申报纳税的行为已构成了偷税(纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。)，依照《税收征管法》第40条的规定，除追缴所得税款外，税务机关可并处所偷税款数额5倍以下的罚款。

　　(2)复议答辩意见：

　　第一，具体行政行为的事实及有关证据材料：

　　一是隐瞒应税销售收入进行偷税。经核实，汽车配件公司于1999年7月销售给某县第二运输队4台直喷式柴油机，每台28000元(含税价)，合计金额112000元，既不在账上反映销售收入，也未向税务机关申报纳税。

　　二是未按照规定取得发票。经核实，汽车配件公司于1999年7月3日向某市内燃机厂购进5台“N6102Q”直喷柴油机，价税合计110000元，除1台取得了购进发票，其余4台未按照规定取得发票。

　　三是未按照规定开具发票。经核实，汽车配件公司于1999年7月销售4台“N6102Q”直喷式柴油机给某县第二运输队，价税合计112000元，未按照规定开具发票。

　　第二，具体行政行为的法律依据：

　　一是对销售4台柴油机给某县第二运输队，汽车配件公司既不在账上反映销售收入，也未按规定向税务机关申报纳税的行为，已经构成了偷税。依照《税收征收管理法》第40条的规定，除追缴所得税款，责令限期改正外，可并处所偷税数额5倍以下的罚款。

　　二是对汽车配件公司未按照规定取得发票的行为，依照《发票管理办法》第36条第4款的规定，税务机关除发出《限期改正通知书》，责令限期改正外，可并处10000元以下罚款。

　　三是对汽车配件公司未按照规定开具发票的行为，依照《发票管理办法》第36条第3款的规定，税务机关除发出《限期改正通知书》，责令限期改正外，可并处10000元以下的罚款。

　　本案例考核的主要是偷税的认定、处理及发票管理等问题。旨在使学员理解和掌握《税收征管法》第40条和《发票管理办法》第36条的有关规定，了解税务机关成为税务行政复议被申请人后应提交的有关证据、依据和材料。