经济责任审计风险的形成与防范

[摘　要]：文章对经济责任审计风险的形成原因进行了分析,并提出了防范经济责任审计风险的几种方法。
[英文摘要]：
[关 键 字]：经济责任审计风险　形成　防范
[论文正文]：经济责任审计是在我国改革开放过程中形成的一种审计制度。它对加强领导干部的监督,维护财经法纪,推动党风和廉政建设等方面,发挥了积极作用。然而由于各方面的原因,当前的这项工作还有许多需要进一步改善和提高的地方,其中明确经济责任审计中的风险并积极采取措施予以防范,对推动经济责任审计工作的进一步开展,具有非常重要的意义。

　　一、经济责任审计风险的形成

　　1.审计人员综合素质不高带来审计风险。经济责任审计涉及的内容很广,这就要求审计人员既要懂财务、审计等方面的专业知识,又要懂业务、管理、投资等方面的知识,不仅要具备查账技能,还应具备宏观经济管理知识和较强的综合分析能力及解决问题的能力,同时还要熟练掌握国家财经法规政策。如果审计人员这些方面的业务素质不够全面,就会严重制约和影响审计工作的质量,作出不符合实际的审计评价结论,带来审计风险。

　　2.审计方法和审计手段带来的风险。审计方法一般采取抽查的方法,审计人员仅凭专业判断和工作经验进行抽样审计,由此难免出现判断失误,得出不符合实际的审计结论,增加了审计风险。在审计手段方面,主要通过会计资料及相关资料来发现和查证问题,重点在被审计领导干部所在单位内部获取审计证据,而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映,必须由纪检监察等执法部门运用特殊手段进行内查外调,才能将有关问题彻底查清,如受贿索贿、收受回扣等问题。所以,仅通过审计手段对被审计单位内部资料进行审查得出的审计证据是不充分的,从而使审计评价结果具有较大的风险性。

　　3.经济责任审计评价依据不准确带来的审计风险。目前,在经济责任审计评价过程中,评价依据主要有以下几个方面的不准确,可能会带来审计风险:一是对不应评价的审计事项进行了评价,超越了审计评价范围,进行了不合理评价。二是对审计过程中未涉及的具体事项进行了评价。虽是审计范围,但审计人员未获取相关证据作出了不正确的评价。三是对审计证据不足的事项进行了评价。虽然

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