大连市国家税务局关于做好2001年度生产企业出口退（免）税清算工作的通知

大连市国家税务局关于做好2001年度生产企业出口退（免）税清算工作的通知 发布部门: 大连市国家税务局
发布文号:

各分局、各市(县)国税局：
　　为了正确贯彻出口货物退(免)税政策，加强出口货物退(免)税管理，根据国家税务总局《出口货物退(免)税清算管理办法》(国税发[1999]6号)文件的有关规定，结合大连地区的实际情况，现将2001年度生产企业出口货物退(免)税清算工作的有关事宜及具体要求通知如下：
　　一、清算时间：
　　2002年1月4日至2002年3月31日。

　　二、清算范围：生产企业在2001年1月1日至2001年12月31日报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退(免)税款(注：出口日期以出口货物报关单右上角的出口日期为准。)及以前年度结转至2001年度的退税款和免抵税额。
　　生产企业指有进出口经营权的实行“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法的生产企业及按“免、抵、退”税办法管理的小规模纳税人生产企业。
　　本年度中标机电产品、对外修理修配退税业务应单独清算，并于清算表和清算报告中说明。
　　外商投资企业在2001年1月1日一2001年12月31日采购的国产设备(注：以增值税专用发票开出日期为准)应于2002年2月20日前向进出口税收管理(处)分局(以下简称退税机关)办理外商投资企业采购国产设备退税申报。

　　三、清算方法：
　　(一)生产企业应在规定的清算期内对清算范围所列内容进行清算，填写清算表，报各征收分局、各市(县)国税局(以下简称征税机关)，逾期不予受理。如有需特别说明的事宜，应写出书面报告报到征税机关。征税机关应对企业申报的清算书面报告及清算表进行审核，确认无误后，按规定的时间将有关清算表报送市局进出口税收管理(处)分局。征税机关待退税机关审批后向企业签发《清算情况通知书》；
　　(二)清算期内，仍未收齐出口货物报关单、外汇核销单等有关凭证的生产企业(含A、B类企业)，应填写《生产企业单证不齐备案表》参与清算；至6月30日止，出口企业于5月30日和6月30日分次将补齐的单证按《生产企业单证不齐备案表》中的相关内容填写《生产企业自营(委托)出口货物申报明细表》报征税机关申请退税，征税机关于5个工作日内审核完毕后报退税机关，退税机关审批后办理退税。未齐单证则不再办理退(免)税。
　　(三)征、退税机关根据清算结果对多退税款(即清算应退税额为负)补缴入库，对少退税款及时补退。

　　四、清算内容：
　　(一)涉嫌骗税口岸出口货物、涉嫌骗税地区购进货物和涉嫌骗税产品出口的应退税额依据《关于生产企业出口货物税收若干问题的补充规定》大国税发[2001]5号文件有关规定处理。因单证不齐原因未退税不再重复处理，并于《生产企业单证不齐备案表》中备注栏填报字母“Z”(大写)字样；
　　(二)企业按照清算表所列内容逐项清算；
　　(三)出口货物退(免)税的计税依据适用是否准确(出口额以出口销售明细帐实际收入的离岸价为准，企业若以其他价格条款结算的，应从销售收入中减去运费和保险费等)。生产企业出口销售额是否按实际出口额申报；
　　(四)“进料加工”贸易方式进口的原材料、零部件，加工成品出口时是否按规定办理《进料加工免税证明》(“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法)，未办《进料加工免税证明》的出口货物不予退税，视为单证不齐处理并于《生产企业单证不齐备案表》中备注栏填报字母“J”(大写)字样；
　　(五)进项税额、销项税额计算是否正确，凭证是否真实有效，与应交税金有关的帐务处理是否正确；
　　(六)不予抵扣税额计算是否准确无误，是否如期结转；
　　(七)出口货物退税率是否准确，依据《出口退税计算机管理系统》之出口退税审核系统中海关商品码库所列示退税率执行。出口高新技术产品依据高新技术产品税率库填报《高新技术企业、产品出口备案表》并附高新技术企业认定证书、高新技术产品认定证书报征税机关审核，2002年2月10日前经市局备案后确定适用退税率。
　　(八)有无按规定出口不应退(免)税的货物(如非自产货物)、免税货物及不退税贸易方式(如来料加工等)办理了退(免)税。
　　生产性集团公司从集团内生产企业成员收购产品出口和生产企业收购同类产品出口，填写《生产性集团公司、生产企业收购产品出口备案表》报征税机关审核，2002年2月10日前经市局备案后办理有关出口退税业务；
　　(九)出口企业办理出口货物退(免)税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交税款，实行“免、抵、退”税办法的出口企业是否冲减出口销售收入；
　　(十)出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、外汇核销单等单据是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、弄虚作假等问题。
　　(十一)购进“以产顶进”钢材的加工出口企业，是否按现行有关加工贸易的税收管理办法进行征、退税管理；是否有内销行为；对已内销的“以产顶进”钢材，是否足额补税。
　　(十二)对出口商运入海关监管库的“以出顶进”国产棉，其退税单证是否齐全、真实。对加工出口企业使用“以出顶进”国产棉生产并出口的货物，是否按现行有关加工贸易的税收管理办法进行征、退税管理。
　　(十三)对外商投资企业采购国产设备办理退税的，是否符合享受退税的设备范围和条件；其申报办理退税所附的凭证是否齐全、真实；是否按照规定进行登记管理和购销管理。
　　(十四)对利用外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附的凭证是否齐全、真实；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款。
　　(十五)本次清算应使用《出口退税计算机管理系统》之出口退税审核系统(升级版)对申报关单信息，对审未通过的申报数据应核实原因、调整错误数据重新审核。确实无法通过审核的申报数应按单证不齐填报《生产企业单证不齐备案表》处理。

　　五、清算要求：
　　(一) 各征税机关应于2002年3月10日前完成清算任务的50%并报送市局，3月20日前完成清算任务的75%并报送市局、3月31日前完成清算任务的100%并报送市局；
　　(二) 清算汇总报表1-1、1-2、1-3由征税机关填写，清算表2-1至表2-4由生产企业填写(具体填写方法及申报时间见填表说明)。
　　(三) 各征税机关应高度重视本次清算工作，清算面必须达到100%。在本次清算工作基础上，市局将视情况进行检查，检查情况将纳入市局目标管理考核。[page]
　　(四) 各清算企业应认真对待清算工作，如实申报清算情况，报送给征税机关的清算材料，应有企业法人代表审核签字(章)并加盖企业公章。凡发现清算企业上报的清算资料不全，清算资料印章不全，清算表项目漏填、错填等情况，征税机关将清算资料退回企业重新填写上报。
　　(五) 在企业清算期后，凡清算企业无正当理由未进行清算或未按时向征税机关上报清算资料，提供有关财务账册，不配合征税机关清算工作，致使征税机关无法按时完成清算任务的，征税机关暂缓办理该企业下一年度的退(免)税业务。
　　(六) 征税机关清算后应写入清算总结，清算总结和清算汇总报表以文件形式于4月5日钱报送市局并附送电子表格。
　　(七) 生产企业应填写各种清算表一式五份及电子表格，上报征税机关四份，征税机关审核后全部上报退税机关，退税机关审批后下发二份(征税机关和生产企业各留存一份)。
　　(八) 在清算工作中，凡发现清算企业不如实申报清算情况，弄虚作假，有违法违章行为的，要一查到底，严格按照有关规定处理。
　　(九) 清算中，清算企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从限期期满之日起按日加收0.5%的滞纳金。
　　(十) 清算表格和出口退税审核系统(升级版)请从市局文件服务器(IP：72、24、16、55)的“下载/退税处/清算文件夹中取用。
　　(十一) 未尽事宜待国家税务总局2001年度清算文件下达后再予明确。

附件：1、填表说明
　　　2、生产企业清算汇总报表1-1、1-2、1-3(略)
　　　3、生产企业清算表2-1、2-2、2-3、2-4(略)
　　　4、《高新技术企业、产品出口备案表》(略)
　　　5、《生产性集团公司、生产企业收购产品出口备案表》(略)