物流企业短期借款的管理与核算

　　为了总括地反映和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”账户。用来核算物流企业向银行或其他金融机构等借人的、偿还期在1年以内(含1年)的各种借款。该账户属负债类账户，其贷方登记取得的各种短期借款;借方登记各种短期借款的归还;期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款本金。该账户按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。

　　短期借款是为了生产经营活动而借人的，其利息应计人财务费用，由当期实现的营运收人进行补偿。

　　(一)生产周转借款核算

　　物流企业取得为生产周转的借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户;当物流企业用短期借款直接归还应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“短期借款”账户。短期借款的利息，如果数额不大时，可于支付月份直接计人财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户;如果数额较大需按月预提时，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，季末支付利息时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”账户。

　　【例6-1】上海申通物流公司于2004年2月1日从银行取得6个月

　　期借款500000元，月利率为0.5%，利息到期结算，到期日归还全部本息。此项经济业务应作会计分录如下：

　　(1)取得借款时：

　　借：银行借款500000

　　贷：短期借款-生产周转借款500000

　　(2)到期前各月末预提借款利息时：

　　借：财务费用2500

　　贷：预提费用2500

　　(3)到期归还借款本息时：

　　借：短期借款-生产周转借款500000

　　预提费用12500

　　财务费用2500

　　贷：银行存款515000

　　(二)票据贴现借款的核算

　　当物流企业的生产经营资金周转发生困难时，按规定可向银行或其他金融机构申请为期3个月的票据贴现借款。贴现借款额是票据的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息由银行预先予以扣除。如果贴现利息的数额不大，可直接计人财务费用;如果数额较大，可先计人“待摊费用”账户，再分期摊销。

　　【例6-2】上海申通物流公司于2004年4月1日，持A公司签发的到期日为7月1日，票据金额为50000元的无息票据到银行申请票据贴现借款，银行规定的年贴现率为9%。

　　计算可取得的票据贴现借款额：

　　票据贴现利息=50 000 X 9%X(1=4)～1125(元)

　　票据贴现借款额～50000-1125=48875(元)

　　该业务应作会计分录如下：

　　借：银行存款48875

　　财务费用1125

　　贷：应收票据50000