债务重组收益是否计入应纳税所得额
2019-03-02 07:37
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导读：
问：我单位是一家国有企业，现改制为股份制企业。请问：可否将原来欠总公司的借款结转至资本公积科目？若可以，是否需要缴纳所得税？答：如果经总公司同意，则属于债权人做出让步的债务重组，债务人应将债权人豁免的债权作为资本公积处理，债务人发生的债务重组损失
问：我单位是一家国有企业，现改制
为股份制企业。请问：可否将原来欠总公司的借款结转至“资本公积”科目？若可以，
是否需要缴纳所得税？
答：如果经总公司同意，则属于债权人做出让步的债务重组，债务人应将债权人
豁免的债权作为“资本公积”处理，债务人发生的债务重组损失作营业外支出处理。
根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局２００３年第６号令）规
定，债务人取得的债务重组收益应当并入当期所得缴纳所得税，债权人发生的债务重
组损失允许扣除，但关联企业之间附有让步条件的债务重组损失，必须具备下列三个
条件：（１）经法院裁定；（２）经全体债权人协议同意；（３）经批准的国有企业
债转股。
为股份制企业。请问：可否将原来欠总公司的借款结转至“资本公积”科目？若可以，
是否需要缴纳所得税？
答：如果经总公司同意，则属于债权人做出让步的债务重组，债务人应将债权人
豁免的债权作为“资本公积”处理，债务人发生的债务重组损失作营业外支出处理。
根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局２００３年第６号令）规
定，债务人取得的债务重组收益应当并入当期所得缴纳所得税，债权人发生的债务重
组损失允许扣除，但关联企业之间附有让步条件的债务重组损失，必须具备下列三个
条件：（１）经法院裁定；（２）经全体债权人协议同意；（３）经批准的国有企业
债转股。
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