昆明地税局：房屋拆迁补偿款免征个人所得税

　　近日，多位市民就房屋拆迁补偿款是否需要缴纳个人所得税、发放多项工资如何计算个人所得税、个人所得税的纳税人能否获得纳税凭证等热点问题向昆明市地税局提问并得到答复。

　　问题一：我有一处住房，因城市和国有工矿棚户区改造被拆迁，按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得拆迁补偿款50万元。请问，这笔拆迁补偿款是否缴纳个人所得税?如用此补偿款重新购买安置房有无相关契税及印花税优惠?

　　答复：根据国家相关规定，个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。就具体政策而言，根据《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》及《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》规定，按照城市发展规划，在旧城改造过程中，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物(房屋)，均免予征收个人所得税。对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。同时还明确规定，对购买安置住房的个人涉及的印花税也予以免征。

　　问题二：我们公司在本月共发放三项工资支出：当月工资、年度奖金和第13个月工资，请问个人所得税怎么计算?

　　答复：贵公司在一个月内，同时发放工资、年度奖金和第13个月工资，我们认为年终奖金可作为全年一次性奖金，按照相关规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法由扣缴义务人在发放时代扣代缴：

　　(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

　　第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　同时发放第13个月工资，根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)第一条规定，《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函〔2002〕629号)第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。因此，该项个人所得税的处理应与当月工资、薪金合并计算个人所得税。

　　问题三：工薪族由于每月工资收入超过个人所得税免征额，需要缴纳个人所得税。但多年以来，我一直未获得相应的税收凭证。我询问过公司财务人员，财务表示，由于个人应缴纳的税额较小，税务部门没有每次按个人开具税收凭证，因此无法向我提供相应的税收凭证。请问工薪族缴纳个人所得税的纳税人能否获得纳税凭证?

　　答复： 鉴于目前给所有个人所得税纳税人开具完税证明的条件尚不成熟，从2005年1月1日起，税务机关应区别以下情况，给纳税人分别开具完税证明：

　　对实行了扣缴义务人明细申报、信息化程度较好的地区，以及纳入重点管理的纳税人，无论扣缴义务人是否给纳税人开具代扣代收税款凭证，以及纳税人是否提出要求，税务机关均应根据系统内掌握的扣缴义务人明细申报信息和其他涉税信息，汇总纳税人全年个人所得税纳税情况，经核实后，于年度终了3个月内，为每一个纳税人按其上年实际缴纳的个人所得税额开具一张完税证明。

　　纳税人在年度中间因出国、向境外转移财产、对外投资等原因需要完税证明并向税务机关提出要求的，经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明。

　　虽实行了扣缴义务人明细申报，但信息化条件暂不具备的地区，纳税人向税务机关提出开具完税证明要求的，须提供合法身份证明和有关已扣(缴)税款凭证，经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明。