履约保证金与质量保证金可否抵扣增值税

更新时间：2024-05-08 17:00

履约保证金与质量保证金可否抵扣增值税

张伟奇

广东信而立律师事务所

张伟奇

律师解答

履约保证金与质量保证金可以抵扣增值税。在计算增值税时，建筑安装施工企业就保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，不得计算扣除。
法律规定，房地产开发企业在工程建设时，根据合同约定，可以扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的保证金。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条
除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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