现代化企业制度下的财务控制

[摘要]本文现代企业制度和治理结构的要求，分析了财务控制的主体、、客体和的重新定义的主张，强调财务控制致力于实施系统架构和它们之间的融合。最后财务控制权对企业价值的。

传统和现行的解释，财务控制是指财务人员（）财务法规、财务制度、财务定额、财务计划等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）、组织督促和约束，财务计划（）的管理活动。

财务控制的概念

需要重新定义

之需要对财务控制重新定义，是财务管理的理论、环境人们对财务管理的预期都了。与传统体制相比，财务管理游离于财政管理而独立，就像企分开后企业以法人身份独立于一样，换言之，财务管理的微观性是其属性。财务控制在委托代理理论的下，于“产权清晰、权责、政企分开、管理科学”的现代企业制度和法人治理结构的要求。包括几个：

1.企业财务控制的主体是公司董事会。在现代企业制度下，法人治理结构架构中的特点是董事会对经营者（CEO）财务的约束和控制的强化。从董事会的职权来看，很容易得出的结论：公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司主要活动，对内管理公司的财务和经营，董事会才能全方位财务决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。

本文强调董事会在现代企业财务控制中的主体地位，绝否认CEO（首席官）与CFO在财务控制体系的地位，上企业多层代理关系的产生和运行，财务控制的主体多层次的（总经理上在财务控制中占据“首席”）。董事会在现代企业财务决策和控制中的主体地位也否定CEO在企业价值中地位。

从机制的角度分析，财务控制决不只是财务的事情，也企业经营者的职责，而是出资人对企业财务的综合的、的管理。健全的企业财务控制体系，上是的法人治理结构的体现。反，财务控制的创新和深化也将现代企业制度的和公司治理结构的。

2.财务控制的是企业财务价值最大化，是成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的，而仅是传统控制财务活动的现实的合规性、性。财务控制的首要是减低成本，是企业战略的，财务控制过程是着企业战略的制定、实施、控制而一系列措施的全过程。最后，财务控制致力于将企业资源整合优化，使资源消费最小、资源最高、企业价值最大。

3.财务控制的客体是人（经营者、财务经理等管理者、员工）由此的内外部财务关系，才应该是不同的企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或现金流转。

4.财务控制的应该是一系列激励措施与约束手段的。降低成本，财务，设计一套的激励和约束机制，机制包括“内部机制”和“外部机制”。“内部机制”的因素或手段包括：解雇或替换不佳的经营者；董事会下设的委员会公司董事会对经营者的监控职能；清晰界定股东大会、董事会、经理之间的决策权、控制权的界限；推行经营者、员工的报酬与经营业绩挂钩的“激励制度”，组织机构的设计与重整，内部组织控制和责任控制、业绩评价制度。“外部机制”的因素或手段包括：经理人和劳动力市场的调节；控制权市场上潜在购并者的威胁；的法律；资本市场上的监管者，如、中介机构、专业证券分析师等。

财务控制在财务管理

体系中居于核心地位

企业的投资、融资和分配决策，是长期投资决策、资本结构决策和股利分配决策在企业错综的经营管理活动中毕竟属于偶然事件，更多属于非程序化决策。CEO与CFO更多是借助于法人治理结构，细化了的管理制度、的管理手段，均衡企业物流、资金流和信息流，财务决策、财务预算事宜。从财务制度上解决企业管理中的各主体激励与约束不对称问题，并各、的财务活动去企业总体。调节、沟通和合作使或分散的财务行动整合起来追求企业短期或长期的财务，，财务控制在企业财务管理体系中核心地位.

财务控制的实施

需要创新与整合

从机制角度分析，财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、为宗旨和标志，全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。全方位的控制是指财务控制渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产全过程、各个经营环节，覆盖企业所、岗位和员工。多元的财务监控措施是指既有事后的监控措施，更有事前、事中的监控手段、策略；既有约束手段，也有激励的安排；既有财务上资金流量、存量预算指标的设定、会计报告反馈信息的跟踪，也有采用人事委派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的策略；现实企业中的诸多的、可操作性的财务控制都值得、，包括：

1.以社会化、专业化为特征的董事会制度

如前所述，法人治理结构的关键是董事会中间地带，它联接所有者和经营者两方利益，防止所有者的干预，监控着经营者的。而董事会的关键是董事会人员构成，从现代企业制度发展的经验看，社会化、专业化的董事会才能它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的与运作。例如，美国通用汽车公司（GM）组织管理其庞大机构的原则是政策制定与控制分开，分散经营与管理相。董事会是公司的最高决策机构，最性的问题，方提交董事会及其所属的委员会。

2.授权书控制

这里指在某项财务活动之前，既定的程序对其性、性、合法性核准并让其所的控制。控制是事前控制。授权管理的方法是授权通知书来授权和使用资金的限额。授权管理的原则是对在授权范围内的信任，但对授权之外的不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司的，一律按授权范围。

企业的授权控制应几点：（1）企业所有人员不经合法授权，行使权力。这是最起码的要求。不经合法授权，任何人审批；有权授权的人则应在规定的权限范围内行事，越权授权。（2）企业的所有不经授权。（3）财务一经授权予以。

3预算管理

现代企业制度规范法人治理结构的制度保障有三：《公司法》、《公司章程》、公司预算。公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据，股东大会、董事会、经营者、各乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域。可以说，正是全方位、全过程、全员的预算管理的实施，才强化了预算的财务控制功能，使公司的财务和决策得以细化。

4.财务结算中心

财务结算中心是办理内部各或分、子公司现金收付和往来结算的机构。它通常设立于财务内，是独立运行的职能机构。其作用在于管理各或分、子公司的现金收入，现金收入；拨付（贷款）各或公司因需要所需要的货币资金，监控货币资金的使用方向；对外筹资，整个企业或集团的资金需要；办理各分公司之间的往来结算；实施财务控制等。内部结算中心的职责对企业活力、强化资金管理、控制财务收支、管理与资金管理的关系、企业经营机制等着不可低估的作用。 [page]

5.财务总监委派制

财务过程的控制，预算或结算中心是不健全的，人的地位。而财务总监以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业财务收支过程。

6.业绩评价体系的

企业业绩评价，是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法，对企业或其各分支机构经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等定量与定性的考核、分析，客观、公正的综合评价。

企业业绩评价体系由评价、评价、评价指标、评价标准和评价报告五个要素构成。在财务管理循环中，业绩评价承上启下的关键环节，在财务管理中作用。一，在财务活动、预算过程中，业绩评价信息的反馈及的调控，随时和纠正业绩与预算的偏差，从而对财务经营活动过程的控制；另一，预算编制、、评价的系统，作用，周而复始的循环以对整个企业经营活动的控制。业绩评价包括评价和综合评价两个层次。评价是指在生产经营活动过程中的、对或个人的工作业绩状况即时确认、；综合评价则是在期末各预算主体的预算情况的分析评价，其评价内容以成本、利润等财务指标为主，综合评价本期预算的起点和下期预算的终点，主要涉及企业整体效益的评价及奖惩分配的问题。

应当指出的是预算模式绝排斥的，企业可以以模式为主，为辅，也可以针同层次的企业组织特点选择多种模式，综合的、的、系统的财务控制体系。

财务控制权是公司财务

方针与利益的决定权

财务控制权，简言之是对公司的财务方针与利益的决定权。它被认定是公司控制权的灵魂。公司财务控制权的，意味着新的权利主体了改组公司董事会的权力，并以此来权利主体的财务意志。财务控制权的与变换简单的财务运作，它对公司经营者的制约机制和财务机制而。财务控制对企业价值的拥有更新的内涵和独特的功能，使对财务控制的认识了崭新的阶段。

延伸阅读：财务管理制度