商标使用权税率是怎么计算

　　一、商标使用权税率怎么计算

　　在中国税法框架下，知识产权所有权转让和使用权转让均属于无形资产转让，通常涉及的税种包括所得税(企业所得税或个人所得税)、营业税和印花税。转让商标是需要缴纳印花税的。

　　在知识产权转让交易中，作为转让人的中国居民企业，需将转让所得计入应税收入缴纳企业所得税，法定税率为25%;在中国无常设机构的非居民企业转让人，其转让收入应缴纳预提所得税，税率通常为10%; 如相关税收协定规定了更优惠的税率，则优先适用税收协定条款。转让商标税率是多少呢？如果转让人为个人，转让人需就转让所得缴纳个人所得税，支付对价的受让方为扣缴义务人，税率为20%。如果转让人为外国人，则可以适用相关税收协定(安排)的规定。

　　《营业税暂行条例》规定，转让人需在中国缴纳营业税，这里的转让人既包括中国居民企业或个人，也包括非居民企业或境外个人，应纳税营业额为转让知识产权收取的全部价款和价外费用，税率为5%。对于跨境知识产权转让，通常境内受让方应该代扣代缴营业税。

　　《印花税暂行条例》规定，在中国签订知识产权转让合同的单位和个人(包括非居民企业和个人)，都应在中国缴纳印花税。因此，签订知识产权转让合同的各方都应缴纳印花税，税率为合同金额的万分之三或万分之五。

　　二、商标使用的规定

　　1、商标法实施条例第3条规定:商标的使用是指以经营为目的，将商标用于商品、商品包装或者容器上;用于服务或者与服务有关的物件上;用于商品或者服务交易文书上;或者将商标用于商品或者服务的广告宣传、展览以及其他商业活动中，足以使相关公众认其为区别该商品或者服务来源的标志的实际使用。

　　商标的使用包括:商标的实际使用和商标的法律使用。

　　2、商标法第四十四规定：“使用注册商标，有下列行为之一的，由商标局责令限期改正或者撤销其注册商标…… (四)连续三年停止使用的”。如果注册商标连续三年停止使用(即法律使用)，该注册商标就可能被撤销。所以，商标的法律使用在商标的法律保护中具有重要意义。

　　3、商标的实际使用是指商标所有人或经其许可者，在经营活动中将商标用于商品、商品包装或者容器以及商品交易文书上的行为，这是通常意义上的商标使用行为。

　　4、商标的法律使用是针对注册商标而言的，是注册商标的所有人使其已经注册的商标达到法定条件的“使用”标准的行为。

　　商标法实施条例规定，“商标的使用，包括将商标用于商品、商品包装或者容器以及商品交易文书上，或者将商标用于广告宣传、展览以及其他商业活动中”。所以，商标的法律使用包括商标的实际使用和“将商标用于广告宣传、展览以及其他商业活动中”等情形。

　　商标的法律使用除实际使用外，通常还包括下列情形：对商标进行大规模的广告宣传是使用该商标，如在报纸、杂志、电视、广告等各种广告媒体上进行商业宣传;根据商标法规定商标权人可以许可他人使用其注册商标，所以被许可人的使用也视为该商标的使用;完全以出口为目的，在本国内将商标附着于商品或者其包装物、包裹物，也视为该商标在本国内的使用。

　　5、商标所有人因不可控制的经济或法律原因而导致的不使用，可以作为不使用的正当理由，也不会因此而导致注册商标被撤销。

　　三、商标的使用范围的规定

　　1、注册商标的使用规范

　（1）是商标使用的主体须合法;

　（2）二是使用的商标须合法;

　（3）三是使用.商标的商品或服务项目名称、范围须合法。

　　缺少任何一个要件，都构成商标不规范使用行为。

　　2、未注册商标的使用规范

　　主要指的是实际使用的商标须合法，既不得违反商标法规定的禁用条款，也不得使用与注册商标近似的商标，否则构成不规范使用行为。

　　商标不规范使用违背公平竞争的准则和诚实信用的原则，违背《商标法》保护商标专用权的宗旨。商标不规范使用行为既包括一般不规范使用行为，也包括严重不规范使用行为即商标侵权行为。

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